– форма правовой собственности, после регистрации которой необходимо сдавать декларации не только в налоговые органы, но и в другие контролирующие инстанции. О том, какую отчетность НКО обязаны представлять и в какие сроки, читайте в нашей статье.
В зависимости от выбранной системы налогообложения, некоммерческая организация обязана представлять требуемую отчетность в ИФНС по месту регистрации. Наиболее сложной является общая система. В этом случае налогоплательщик обязан подать в органы ИФНС декларацию по налогу на прибыль за каждый квартал (ст. 285 НК РФ).
Если предприятие не вело коммерческую деятельность и у него не возникло объекта для исчисления налога, то отчет представляется по истечении года до 15.04 следующего года в упрощенной форме. Причем целевое финансирование не учитывается в качестве дохода при определении налоговой базы.
Отчетность по НДС – одна из форм, которую представляет налогоплательщик, применяющий для ведения своей деятельности ОСНО (ст. 143 НК РФ). Декларация также сдается за каждый квартал. Заполнять всю форму не нужно, достаточно определить те сферы деятельности, по которым предприятие осуществляло свою работу. А вот уплачивать налог можно ежемесячно до 20 числа следующего месяца, разделив исчисленную сумму за квартал на 3 части.
Если за предприятием числится транспортное средство, то в его обязанность вменяется сдача декларации по транспортному налогу (ст. 357 НК РФ). Отчетный период для представления формы считается год – следовательно, декларация подается до 20 февраля следующего года.
Ст. 398 НК РФ обязует предприятия ежегодно представлять в ИФНС отчетность по земельному налогу не позднее 01.02 следующего года.
Если организация выступает в качестве налогового агента по подоходному налогу, то необходимо представить в органы ИФНС форму 2-НДФЛ на каждого сотрудника до 01.04 следующего года. Налоговая отчетность с 2016 года для этой категории предприятий пополнилась еще одной формой – 6-НДФЛ , которую предприятия представляют в налоговую ежеквартально, не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным. Годовая форма сдается до 01.04 следующего года.
Если предприятие зарегистрировано в качестве работодателя, не забывайте про отчетность в фонды ФСС и ПФР, которая сдается ежеквартально. В ФСС – до 20 числа следующего за отчетным месяца на бумажном носителе и до 25 числа – если представляете форму в электронном виде. В ПФР отчетность сдается по форме РСВ до 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Кроме того, организации обязаны ежемесячно до 10 числа сдавать форму СЗВМ в органы ПФР.
Особенности формирования налоговой отчетности организации, находящейся на , заключается в том, что фирма не платит, а, следовательно, не подает декларации по налогу на прибыль, имущество, НДС. Однако обязанность отчитываться в органы ФСС и ПФР остается.
Но в этом случае предприятие ежегодно отчитывается в ИФНС, представляя до 31.03 следующего года.
Некоммерческая организация, помимо налоговой отчетности, обязана представлять в органы ИФНС не только налоговую, но и бухгалтерскую отчетность до 31 марта следующего года. Бухгалтерская отчетность включает в себя следующие формы:
Помимо этой отчетности некоммерческие организации обязаны предоставлять сведения, содержащие следующую информацию:
Форма отчетности в органы статистики общественными организациями представляется ежеквартально в виде баланса и отчета о финансовых результатах и сведений о движении наличности. Важен и тот факт, что годовая финансовая отчетность некоммерческих предприятий подлежит обязательной публикации в средствах массовой информации.
Помимо вышеперечисленных контролирующих инстанций, НКО представляют перечисленные формы бухгалтерской отчетности . Сроки сдачи регулируются налоговыми органами, причем не реже одного раза в год.
Несмотря на то, что НКО не всегда ведет , отчетность ей необходимо сдавать в полном объеме, в противном случае на организацию могут быть наложены штрафные санкции.
Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2018-2019 годах представляется в полной или упрощенной форме? Какие формы отчетности должна сдавать некоммерческая организация? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.
Главное отличие некоммерческой организации от коммерческой состоит в ее основополагающей цели. Целью деятельности коммерческой компании является извлечение максимально возможного размера прибыли.
Некоммерческие организации не преследуют такой цели, как получение прибыли. Это отражено в ст. 50 ГК РФ. В своей деятельности они прежде всего должны руководствоваться ГК РФ и законом «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ.
Как и в коммерческих структурах, виды деятельности некоммерческой организации закрепляются в ее учредительной документации. Деятельность, которую ведет такая организация, должна соответствовать цели ее создания и функционирования. Некоммерческие организации основываются для реализации государством его функций в социальной сфере, образовании, медицине, культуре. Также они ведут религиозную, благотворительную и прочую деятельность. Некоммерческие организации могут быть созданы и в виде объединений граждан и юридических лиц для решения общих задач.
Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.
Финансовое обеспечение некоммерческих структур возможно в виде:
О том, что отличает бухучет, ведущийся в некоммерческой организации, читайте в материале «Особенности и задачи бухучета в НКО» .
В ГК РФ указаны несколько организационно-правовых форм предприятий, которые создаются на некоммерческой основе:
При составлении бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах необходимо руководствоваться:
Также полезно ознакомиться со свежей информацией Минфина России «Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций» (ПЗ-1/2015).
Согласно п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ некоммерческие организации могут сдавать отчетность по упрощенной форме КНД 0710096 , которая включает:
На нашем сайте вы узнаете, как правильно его заполнить, с помощью статьи «Порядок составления бухгалтерского баланса (пример)» .
Скачайте бланк бухгалтерского баланса на нашем сайте в статье «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)» .
Ознакомьтесь с правилами его заполнения на нашем сайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)» .
Узнайте, как заполнить отчет, на нашем сайте из статьи «Заполнение формы 3, 4 и 6 бухгалтерского баланса» .
Электронный формат представления упрощенной отчетности направлен письмом ФНС от 16.07.2018 № ПА-4-6/13687@.
При этом такие организации могут представлять бухгалтерскую отчетность и в полном варианте. Решение принимается организацией самостоятельно.
Отчет о движении денежных средств (ОКУД 0710004) некоммерческие организации могут не сдавать, если это не вменено им законом. К примеру, в соответствии с п. 5 ст. 12 закона «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства» от 21.07.2007 № 185-ФЗ в годовую отчетность фонда содействия реформированию ЖКХ входит отчет о движении денежных средств, отчет о результатах инвестирования временно свободных средств фонда, отчет об исполнении бюджета фонда. Согласно ПБУ 4/99 некоммерческие организации не обязаны раскрывать в отчетности сведения об изменении капитала (ОКУД 0710003).
Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность и не имеющие реализационных оборотов, могут представлять бух. отчетность в упрощенном виде 1 раз в год. Она также будет состоять из баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о целевом использовании средств. Религиозные организации, которые не имеют обязательств по уплате налогов, бухотчетность могут не сдавать.
Некоммерческая организация может разрабатывать табличную форму пояснений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах самостоятельно. Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета некоммерческие структуры могут самостоятельно устанавливать детализацию показателей по статьям бухотчетности и определять уровень их существенности.
О том, как формируется учетная политика некоммерческой организации, читайте в этом материале .
Впервые упоминание о социально ориентированных некоммерческих организациях появилось в законе «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросу поддержки социально ориентированных некоммерческих организаций» от 05.04.2010 № 40-ФЗ. К ним можно отнести:
Социально ориентированные некоммерческие организации могут сдавать бухотчетность по упрощенной форме .
Порядок сдачи бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций в 2018-2019 годах несколько отличается от того, который действует для предприятий коммерческой сферы. Некоммерческие организации имеют право сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме, а также самостоятельно определять детализацию ее статей и уровень существенности.
НКО отличается от коммерческих структур нацеленностью на достижение социально значимого результата, получение материальной выгоды не является для них приоритетом. Их деятельность регулируется ГК РФ, НК РФ и отраслевым законодательством (Закон от 12.01.1996 г. №7-ФЗ). В роли НКО могут выступать объединения предприятий или физических лиц. Формами некоммерческих учреждений являются потребительские кооперативные структуры, фонды, организации, ведущие религиозную деятельность.
Некоммерческим учреждениям законодательно вменено в обязанность регулярно отчитываться об итогах деятельности. НКО должны подавать в контролирующие органы полный комплект бухгалтерской отчетности. Ее состав регулируется ст. 14 Закона от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ, бланки актуальных форм приведены в Приказе авторства Минфина от 02.07.2010 г. № 66н.
ВАЖНО! Бухгалтерская отчетность должна формироваться с периодичностью 1 раз в год.
Структура составляемой налоговой отчетности напрямую зависит от применяемого НКО режима налогообложения. Обширный перечень отчетных форм присущ общей системе, при использовании упрощенного спецрежима можно ограничиться декларацией по . Дополнительно надо будет подавать декларационную форму по налогу на недвижимое имущество, если оно имеется в собственности у НКО.
Бухгалтерская и налоговая отчетность составляют базу для подведения итогов деятельности. Этими формами НКО при взаимодействии с контролирующими органами не ограничиваются. Надо составлять и такие виды отчетности:
Бухгалтерская отчетность действующими некоммерческими организациями может подаваться в полном или упрощенном формате. Состав такого комплекта документации будет содержать:
Предусмотренный законодательством бланк отчета о движении денежных ресурсов НКО могут не составлять и не подавать в проверяющий орган. ПБУ 4/99 наделяет НКО полномочиями по непредоставлению отчета об изменениях в капитале.
ВНИМАНИЕ! Религиозные организации могут не сдавать бухгалтерский комплект отчетности, если у них в отчетном интервале нет обязательств налогового типа.
При необходимости дать более детальную расшифровку отдельным показателям в бухотчетности НКО могут воспользоваться рекомендованными Минфином формами пояснений или разработать собственный шаблон. О том, как подавать бухгалтерскую отчетную документацию в электронном виде, рассказывается в Приказе ФНС от 20.03.2017 г. № ММВ-7-6/228@.
Отчетность по прибылям и убыткам должна оформляться при условии соответствия нескольким критериям:
Налоговая отчетность на будет состоять из таких форм:
Часть из указанных форм подлежит заполнению только в тех случаях, когда у компании есть объект налогообложения. Например, если организация не имеет в собственности транспортных средств, то у нее не возникают налоговые обязательства перед бюджетом по транспортному налогу. Сведения о ССЧ подаются при условии соответствия нормативу численности.
Не входят в состав отчетности, но обязательны для предоставления в ФНС при наличии наемных работников, справки 2-НДФЛ. По доходам персонала необходимо отчитываться и по форме 6-НДФЛ.
Для организаций, официально оформивших переход на спецрежим, установлены особые формы налоговой отчетности:
Отчетность во внебюджетные фонды представлена формой 4-ФСС, мониторингом которой занимается ФСС, и бланком РСВ. Последний объединил в себе признаки нескольких документов, которые раньше подавались в разные фонды по страховым взносам. Он должен быть сдан в обслуживающий орган ФНС. В отделение ПФР надо подать два вида отчетных документов:
При взаимодействии с органами статистки на НКО возлагается обязанность по подготовке двух обязательных бланков:
Форма 11 (краткая) утверждена Приказом Росстата от 26.06.2017 № 428. В графах этого документа раскрывается информация об основных фондах НКО, их движении и текущем объеме. Отчет 1-СОНКО регламентируется положениями Приказа, изданного Росстатом 22.09.2017 г. № 623.
КСТАТИ, от подачи отчетов в Минюст НКО освобождаются при условии, что в рассматриваемом периоде у них не было зафиксировано операций по поступлению активов от международных компаний или лиц с иностранным гражданством. Дополнительное требование – соответствие общего объема годовых поступлений пределу в 3 млн рублей.
При освобождении от подачи отчетных форм в Минюст бланки №0Н0001 и №0Н0002 заменяются формой заявления.
Для некоммерческих организаций при подготовке документов отчетного характера актуальны способы подачи их в контролирующие органы посредством личного визита, почтового отправления или ТКС. Последний вариант доступен для тех учреждений, которые оформили цифровую подпись квалифицированного типа.
В Минюст отчетные формы должны быть поданы представителями НКО в срок до 15 апреля. Сформированный комплект бухгалтерской отчетности принимается у субъекта хозяйственной деятельности с соблюдением предельных сроков – до окончания трехмесячного интервала, отсчитываемого от даты завершения отчетного года.
Эти нормы актуальны и для упрощенного набора бухгалтерской отчетной документации, для представления письменных пояснений и расшифровок к отдельным статьям отчетных форм.
Декларационная форма по НДС готовится на ежеквартальной основе. Сдать ее надо успеть до 25 числа месяца, следующего за отчетным отрезком времени. По имущественным налоговым обязательствам декларация подается в ФНС раз в год. На ее оформление дается 3 месяца после завершения рассматриваемого периода. По производимым авансовым платежам подается отдельный бланк на ежеквартальной основе.
По налогу на прибыль надо отчитываться ежемесячно или поквартально. На подготовку отводится 28 календарных дней. По налоговым обязательствам на земельные наделы декларация сдается в срок до 1 февраля после завершения отчетного годового интервала. Аналогичные временные рамки выставлены для транспортного налога. Сведения о ССЧ налоговые органы собирают до 20 января каждого года за предыдущий период. Декларация по УСН сдается раз в год до конца марта. Обязанность по ее сдаче установлена для предприятий даже в ситуациях, когда они фактически не имели доходных поступлений.
ВАЖНО! Статистические формы, которые некоммерческие структуры должны составлять и представлять обслуживающим их территорию подразделениям Росстата, подаются с учетом предельного срока до 1 апреля в году, следующем за отчетным промежутком.
Некоммерческие компании, как правило, создаются не ради получения прибыли, а для иных целей, предусмотренных Уставом. Несмотря на это, НКО обязаны предоставлять отчетные документы в контрольные органы. Разберемся, какую отчетность и в какие сроки необходимо предоставить в Минюст в 2018 году.
Деятельность некоммерческих структур находится под пристальным вниманием государства, в том числе в лице Министерства Юстиции РФ. Отчетность в Минюст подается в целях информирования за прошлый период (год) о руководительском составе, поступлениях средств и расходовании, а также об иных операциях. Точный перечень отчетных документов определяется в зависимости от направления работы НКО.
Типовые формы утверждены Министерством в Приказе № 72 от 29.03.10 г. Здесь представлены следующих виды отчетности для некоммерческих организаций:
Обратите внимание! Если НКО не имеет в руководящем составе иностранцев, а также лиц без гражданства, не получает средств от зарубежных компаний, имеет поступления финансов не более 3 млн руб. за период, допускается представление отчета в упрощенном виде. Это означает, что в Минюст подается только произвольно составленное заявление (сообщение) со сведениями о длительности деятельности НКО и подтверждением обозначенных выше требований.
В 2018 году для подачи отчетности НКО в Минюст сроки действуют по правилам 2017 года. В общем случае подготовить документы и предоставить их в Министерство Юстиции некоммерческим структурам следует до 15-го апреля. Контрольный орган – территориальное подразделение Минюста.
Способы подачи отчетности – посредством отправки письма по почте (с описью вложения); путем личного посещения госоргана или через размещение форм на сайте ведомства. В последнем случае организации потребуется завести личный кабинет на ]]> портале Минюста ]]> , заверить электронную подпись, а затем в разделе «Отчеты» заполнить нужные формы.
Тип НКО |
Вид отчетной формы |
Установленный срок подачи |
Общественные движения или организации |
ОН0003 – указывается фактический адрес нахождения руководящего органа, данные на руководителей в объеме согласно ЕГРЮЛ |
|
Другие НКО, включая общественные учреждения или фонды |
ОН0001, ОН0002 или заявление при соответствии условиям |
|
Благотворительные структуры |
Дополнительно предоставляют отчет о деятельности со сведениями о целевом расходовании средств, составе благотворительных программ, руководителях. Форма – произвольная |
|
НКО-зарубежные агенты |
ОИА001 (утв. приказом Минюста От 16.04.2013 № 50) |
|
Подразделения зарубежных НКО |
||
Последнее число месяца за отчетным кварталом |
||
Ответственность для НКО за несвоевременную сдачу отчетности наступает согласно ст. 19.7 КоАП РФ в виде предупреждения или штрафа.
Недавно в стандарты бухучета РФ были внесены большие и долгожданные изменения, которые существенно изменили правила отчетности. Эти изменения касаются и бухгалтерской отчетной документации некоммерческих организаций, перешедших на УСН.
Стоит заметить, что не предусмотрены ограничения в использовании УСН для НКО. Если НКО будет соблюдать все общие требования, то они имеют полное право перейти на так называемую в народе упрощенку.
По действующему законодательству ежегодная бухгалтерская отчетность составляется при наличии:
Важное дополнение для владельцев среднего и малого бизнеса: вам разрешается вести всю бухгалтерскую отчетность самостоятельно.
Согласно новой упрощенной системе, владельцы малого бизнеса формируют такую отчетность:
Одновременно с этим владельцы малого бизнеса могут по-прежнему формировать отчетную документацию, используя общие формы.
Чтобы в дальнейшем вы не запутались, хотим заметить, что законом РФ были переименованы некоторые отчетные документы:
Заметим также, что НКО должны представить отчет о финансовых результатах в таких случаях:
Хотелось бы также добавить, что для социально ориентированных НКО приняты специальные формы бухгалтерской отчетной документации упрощенного типа. Другие некоммерческие организации пользуются общей формой баланса, принятой для всех организаций.
Так называют организации, которые были открыты согласно предусмотренным законодательством формам. Исключение составляют госкомпании и корпорации, общественные объединения, которые являются политическими партиями, чья деятельность связана с решением разного рода социальных проблем населения страны, развитием гражданского общества, а другие виды деятельности, предусмотренные действующим законодательством. Практика показывает, что основная часть социально ориентированных некоммерческих организаций причисляется к СМП (субъектам малого предпринимательства). Зачастую подобные организации используют УСН.
Для облегчения ведения бухгалтерской отчетности на УСН налоговые службы России советуют организациям, оформляющим отчетность на бумаге, активно применять в работе машиноориентированные формы, которые прошли соответствующий контроль и были утверждены налоговой инспекцией.
Как мы уже говорили, нововведением стали иные названия отчетной документации. Но отличия не только в названии, а также и в содержании отчетности. Новые формы в большой степени облегчают раскрытие данных НКО в бухучете.
Пассивы и финансовые активы баланса на УСН содержат в себе крупные статьи. Активы для социально ориентированных некоммерческих организаций делятся на:
Что касается пассивов, то они подразделяются на:
Интересно отметить, что статьи пассивов и активов баланса некоммерческой организации не группируются в разделы. Если сравнить формы баланса для социально ориентированных НКО и СМП, то можно сразу заметить значительное упрощение раскрытия данных. Одновременно с этим отличия состоят в том, что форма баланса СМП отличается только лишь немного большей детализацией статей.
Итак, давайте рассмотрим сроки сдачи бухгалтерской документации для НКО. В Интернете для этого существуют определенные программы, которые можно установить на компьютер сотрудника, ведущего отчетность. Программа будет своевременно напоминать о бухгалтерской документации, которую нужно подавать в налоговые службы. Некоторые документы подаются один раз в квартал, другие – один раз в год.
Давайте рассмотрим, какие документы нужно подавать НКО, когда это делать и куда нести отчеты. Для начала перечислим отчеты, которые НКО, находящаяся на УСН, должна сдавать каждый квартал:
Теперь рассмотрим ту бухгалтерскую документацию, которую необходимо подавать раз в году:
Сегодня сдавать отчетность стало гораздо проще, чем, к примеру, лет 15 назад. Сейчас даже человек, не имеющий отношения к бухгалтерии, способен легко заполнить все отчеты. Во-первых, все формы есть в свободном доступе в Интернете. Во-вторых, во Всемирной сети вы также без труда найдете образцы заполнения отчетов. В-третьих, существует масса форумов в Интернете, где вы можете получить детальный развернутый ответ или совет компетентных специалистов, задав вопрос на форумах для НКО. Главное – один раз разобраться в заполнении и не забывать о сроках сдачи документации.