Налог при дарении кватиры — сумма, кто платит, порядок оплаты, когда можно не платить. Нужно ли платить налог при дарении

Дарение квартиры – сделка, которая нередко совершается между родственниками. Хотя и посторонние лица вправе заключить подобный договор.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Но вот остается открытым вопрос – облагается ли налогом дарственная в 2019 году. Когда и кто его платит, а кто не имеет такого обязательства?

Получая имущество или деньги в дар, граждане задумываются над тем, стоит ли подарок считать прибылью. Ведь тогда согласно законодательству нужно будет уплатить налог.

Выясним, действительно ли это так, если речь идет о дарении квартиры между родственниками или посторонними людьми.

Основные моменты

Дарение отличается от иных сделок:

безвозмездностью;
увеличением имущества в собственности одаряемых;
уменьшением имущества в собственности дарителей;
добровольностью – даритель должен по своей воле передавать в дар объект, а одаряемый вправе принимать или отказываться от дара;
безвозвратностью – после передачи в дар объект не может быть забран обратно, если об этом не говорится в законодательстве.

Дарение осуществляется так:

оформляется договор;
регистрируется сделка;
осуществляется передача недвижимости одаряемому.

Договор дарения должен содержать:

Необходимые термины

Дарственной называют сделку дарения, при которой одной стороной передается в дар принадлежащее имущество другой стороне на .

Но в законодательных документах нет понятия «дарственная». Такое слово бытует в народе. В законах фигурирует выражение «договор дарения».

На кого можно оформить

Даритель вправе самостоятельно выбирать, кому подарить квартиру. Не может выступать в качестве дарителя:

несовершеннолетнее лицо;
недееспособный гражданин;
лицо, что не имеет законных прав на объект;
государственный служащий;
социальный работник;
медработник, если даритель – его подопечный.

Не могут совершать сделку дарения юридические лица. Но компания вправе участвовать в сделке с физлицом.

Если определят, что даритель при заключении договора был под воздействием медикаментов, алкоголя, имел психическое расстройство и т. п., сделка будет признана судом недействительной.

С иском могут обратиться претенденты на недвижимость. При оформлении не должно прописываться условия пожизненного содержания дарителя. Не должно быть и финансовых обязательств.

Нельзя дарить квартиру лицу, от которого собственник был зависим. Не дарят жилье (согласно ):

врачу;
воспитателю или иному работнику образовательного учреждения;
работнику социальной организации или его родственнику.

Допускается дарение недееспособному и несовершеннолетнему гражданину. Дарение имущества, что является совместной собственностью, осуществляется при наличии всех владельцев.

Подарить квартиру можно несовершеннолетнему. Но тогда дар принимает:

родитель;
законный представитель – , ;
работник органа опеки и попечительства.

Правовые нормы

Дарение осуществляется в соответствии с нормами, прописанными в . Само понятие договора дарения рассмотрено в .

О налогообложении недвижимости, что получается в дар, сказано в .

Какие доходы учитывают при определении налоговой базы, упоминается в . А о том, какие доходы не облагаются НДФЛ, говорится в п. 18.1 ст. 217 НК Российской Федерации.

Особенности взысканий

Дарственная имеет больше преимуществ, чем договор купли-продажи. Ведь во втором случае (если продается объект, что был в меньше 3 лет) нужно уплатить налог с дохода.

Даритель же не выполняет таких обязательств. Да и дарение перестрахует на тот случай, если супруги решат развестись.

Документальное подтверждение

Вместе с декларацией нужно предоставить в налоговую службу:

соглашение о дарении;
документ, что подтвердит права собственности;
справку БТИ;
иные на недвижимость;
удостоверение личности.

Порядок оформления

После регистрации права собственности в Регистрационной палате, одариваемый должен задекларировать доход и уплатить налог.

С этого времени налоговый сотрудник будет следить за сроками подачи , который оканчивается 30 апреля в следующем году после того, как получен дар ( , ).

Декларация может заполняться самим гражданином или посредником. Если не прописать стоимость имущества, то придется готовить корректирующий документ.

И учитывать при этом стоит показатели недвижимого имущества. Итак, получив дар, лицо должно:

отправиться в налоговый орган по месту ;
предоставить декларацию;
после того, как придет от налоговой службы, оплатить налог в установленные законодательством сроки.

Оплата налога осуществляется по квитанции в любом банковском учреждении. Если гражданин не подаст своевременно декларацию, налоговая служба пришлет уведомление.

Штраф за опоздание с подачей документов – 1 тыс. рублей. Если же не будет вовремя оплачен налог, придется заплатить штраф. Его размер – 20% . При умышленной неуплате сумма гораздо больше – 40%.

Какой налог на дарение квартиры не родственнику

Итак, даритель никогда не должен платить налог и составлять декларацию, ведь никакого дохода человек не получит.

Если представитель налоговой службы пришлет письмо с требованием уплатить налог, напишите объяснительную и приложите .

Хотя вы вправе и проигнорировать уведомление ФНС. Обязательство по уплате налога не возникнет, если:

получено в дар не объект недвижимости;
если объекты получены от близкого родственника.

В иных случаях обязательство по декларированию дохода и уплате налога должно быть исполнено ( , ).

Готовится декларация 3-НДФЛ. Сумма налога составит 13% от стоимости подаренного имущества. Удерживается налог с подарка, если его получили от компании и его цена более 4 тыс. рублей.

Ставка налога:

Исчисление налога осуществляется с учетом рыночной стоимости квартиры на тот момент, когда совершено сделку. Сумму сравнивают с кадастровой стоимостью с начала 2019 года.

Могут также учитывать договорную сумму, что прописаны в .

Сумма не должна быть больше или меньше рыночной на 20%, а также не менее 70% от кадастровой цены.

Если дарится часть дома, то налог исчисляют исходя из стоимости доли. Если цена в соглашении не указывается, тогда расчеты ведут с полной .

Видео: налоги при получении недвижимости по договору дарения

Пенсионеры платят налог на общих условиях. Никакие льготы не действуют. Если квартира дарится пенсионеру, он также платит 13%.

Вычетом воспользоваться не получится, так как такие возможности при дарении не оговорены в законодательных актах.

Как быть, если возникают иные права на недвижимое имущество? К примеру, дарят дом и , на которой он находится.

Законодательство содержит нормы, в соответствии с которыми иные имущественные права не должны облагаться налогом.

Размер ставки составляет 0,1-2%. Расчеты осуществляются с учетом кадастровой или инвентаризационной цены. Платят налог каждый год.

Налог начислят на одариваемого после того, как будет оформлено договор дарения, а также пройдена регистрация в Регистрационной палате, нотариуса.

На это есть 2 недели после получения всех документов налоговым органом.

Если одариваемый проживает за пределами страны, обязательство по уплате налог возникнет до того, как будет получено документ о на квартиру.

Если между близкими родственниками

Одаряемый – выгодоприобретатель, и он должен заплатить налог. Если стороны сделки имеют близкие родственные связи, налог платить не придется.

Можно ли избежать уплаты налога не родственнику или, по крайней мере, уменьшить его размер? Простого решения не существует, так как налоговыми вычетами воспользоваться не удастся.

Но есть хитрецы, которые стараются обойти закон. Методы, используемые ими:

При составлении соглашения о покупке сумма налога будет меньшей, чем при оформлении договора дарения. Но учтите, что шутки с уполномоченным органом могут окончиться плохо.

Как любое имущество, жилую недвижимость, в частности, квартиру, дом или доли в них, можно подарить. Но оформление такой передачи, в отличие от дарения имущества движимого, имеет некоторые важные особенности, которые будут рассмотрены в статье.

Поговорим о нюансах документального оформления передачи недвижимости в дар, разберемся, облагается ли налогом договор дарения, кто, в какие сроки его обязан уплатить и как это правильно сделать.

Кто не вправе быть дарителем и одаряемым?

Перед началом процесса оформления дарения нужно установить перечень необходимых документов и определить порядок составления дарственной на квартиру или долю в ней.

Законодательством РФ определены обстоятельства, ограничивающие возможность дарения, к примеру, выступать дарителями не могут:

Граждане, не являющиеся дееспособными;

Малолетние дети до 14 лет и их опекуны.

Установлен запрет на оформление дарения от имени пациентов и лиц, подопечных персоналу лечебных и социальных учреждений, а также государственным служащим за исполнение ими должностных обязанностей. Невозможно и незаконно дарение объектов недвижимости между коммерческими компаниями.

Особенности договора дарения

Действующее законодательство предусматривает оформление сделки дарения недвижимости договором, существенно отличающимся от соглашений по купле-продаже имущества.

Основная его особенность проявляется в том, что передача имущества осуществляется на безвозмездной основе и договор такого типа практически не подлежит оспариванию, но одаряемый должен заплатить налог на дарение, если не относится к близким родственникам дарителя.

Признаки договора дарения

Безвозмездность действий со стороны дарителя - главный признак договора. Наличие условия о встречном требовании или обязательстве делает его ничтожным. Например, соглашение, предусматривающее передачу квартиры после того, как даритель умрет, не может являться договором дарения, поскольку имеет ярко выраженный завещательный характер. Также не соответствует процедуре дарения условие, выдвинутое в соглашении, по которому даритель вправе пользоваться помещением, передаваемым в дар. Подобные отношения сторон оговариваются соглашением содержания с иждивением. Именно поэтому такой важный шаг, как дарение квартиры, нельзя делать необдуманно, следует тщательно взвесить ситуацию, изучить все аспекты договора и возникающие последствия.

Итак, договор дарения - это двухстороннее соглашение, подтверждающее процедуру безвозмездной передачи имущества одной стороной (дарителем) в дар второй стороне (одаряемому лицу). Заключение подобного договора дает право единоличного владения имуществом одаряемому, т. е. подаренная недвижимость не подлежит разделу при расторжении брака между супругами.

Составление дарственной

Для составления дарственной должны быть предоставлены:

Свидетельство о праве собственности дарителя на недвижимость, передача которой другому лицу оформляется;

Справка БТИ, дающая оценку квартиры;

Справка о наличии зарегистрированных жильцов в помещении;

Согласие опекуна при наличии в одной из сторон недееспособных или несовершеннолетних лиц;

Составленный и подписанный договор;

Кадастровый паспорт квартиры, который можно запросить в Управлении Росреестра.

Договор заключается между двумя сторонами, подписывается ими и регистрируется в органах Росреестра. Закон о налоге на имущество дает право составить договор в письменной форме или нотариально его заверить. Собственно форма оформления договора роли не играет, госрегистрация осуществляется обязательно, так как именно эта отметка в органах Росреестра является отправной точкой наступления права собственности на жилую недвижимость.

Следует помнить, что при заключении договора обязательно потребуется количество подлинников, соответствующих числу сторон договора и еще один оригинальный экземпляр, являющийся в будущем правоустанавливающим документом.

В случае нотариального заключения договора документы на регистрацию подает нотариус. При оформлении договора в простой форме после подписания необходимо собрать пакет документов, который должен быть представлен в органы госрегистрации для необходимой отметки.

Что необходимо для регистрации сделки

Помимо регистрации собственно договора дарения существует необходимость регистрации перехода права собственности на жилье от дарителя к одаряемому.

Пакет документов, необходимых для этой процедуры, должен содержать:

Договор дарения;

Удостоверенные копии паспортов участников;

Свидетельство о праве собственности дарителя на объект дарения;

Заявления обеих сторон: дарителя - о переходе права владения, одаряемого - на регистрацию этого права;

Выписка из техпаспорта объекта, выдаваемая БТИ;

Квитанция, подтверждающая уплату госпошлины.

Необходимо помнить, что дарение облагается налогом. Рассмотрим, в каких случаях налогообложение неизбежно, а когда закон освобождает от этой обязанности.

Налогообложение при дарении

При оформлении дарения квартиры законодательно предусмотрено:

Отсутствие обязательств в части уплаты налога со стороны дарителя, так как он при реализации договора дохода не получает;

Освобождение от налоговых обязательств получателя дара в случае, если одариваемой стороной выступает ближайший родственник дарителя;

Возникновение обязательств по уплате налога в случае, если одариваемый является дальним родственником дарителя или родственные связи договорных сторон отсутствуют;

Сумма налога соответствует 13 % от стоимости квартиры.

Рассмотрим все нюансы, связанные с налогообложением сделки более пристально.

Налог на дарение близким родственникам

Родственные связи между участниками договора - весомое основание для освобождения от обязательств по уплате налога при реализации этого соглашения. К близким родственникам и, участвующим в семейных отношениях, сторонам закон относит:

Жен и мужей;

Родителей;

Детей (в том числе усыновленных);

Дедушек, бабушек;

Внуков, в т. ч. неполнородных (с одним общим родителем);

Братьев, сестер.

Освобождение от необходимости уплаты должно быть подтверждено предоставлением документов, удостоверяющих родственные или семейные отношения дарителя и одаряемого - свидетельства о рождении, о браке, решения суда и другие. Итак, налог на дарение между родственниками (близкими) не начисляется и не уплачивается.

Плательщики налога при получении дара

Для дальних родственников и посторонних дарителю лиц доходы, получаемые от сделок дарения, считаются материальной выгодой и облагаются налогом в размере 13% от цены объекта, сумма которой указана либо в акте оценки БТИ, либо в заключение о рыночной стоимости квартиры, вынесенном независимой оценочной организацией. Именно эти документы являются основанием для расчета суммы и указывают, какой налог при дарении квартиры следует уплатить.

Закон однозначен: полученный доход подлежит обложению НДФЛ. За исключением дарения между родственниками, получение в дар недвижимого имущества предполагает обязательную уплату налога, который обязаны уплачивать все одаряемые, в том числе и несовершеннолетние дети. За них это обязаны делать их представители - родители, попечители или опекуны. Отсутствие у них денежных средств также не является причиной для неуплаты начисленного налога. Налог на дарение недвижимости уплачивают все категории, получившие дар, не освобождаются от уплаты ни пенсионеры, ни инвалиды. Ни причины выхода на пенсию, ни степень утраты трудоспособности и наличие группы инвалидности законом в расчет не принимаются.

Как исчислить налог на дарение?

Начисление налога на принятую в дар квартиру производится расчетным путем: 13 % от стоимости недвижимости, фигурировавшей в договоре дарения. Этот пункт должен быть обязательно прописан в договоре. Еще один обязательный момент: стоимость имущества в соглашении должна соответствовать его цене, указанной в справке, выданной БТИ.

Если по каким-либо причинам в договоре оценка дара не указана, то имущество оценивается по кадастровой стоимости, являющейся наиболее высокой и напрямую влияющей на налог на дарение, т. е. его величину. Иногда ИФНС, осуществляя проверки полноты начисления и уплаты налога, может самостоятельно затребовать сведения о кадастровой стоимости жилья, полученного в дар.

Как поставить в известность ИФНС?

Несмотря на то что из органов Росреестра в ИФНС сведения по всем проведенным налогоплательщиками сделкам с недвижимостью поступают постоянно, информация о виде отчуждения собственности у налоговиков зачастую отсутствует. Поэтому, ИФНС необходимо предоставить сведения даже в том, случае, если доход от сделки получен не был. К примеру, если жилой дом или квартира (доли в ней) были в собственности меньше 3-х лет, то после отчуждения объекта недвижимости бывший владелец обязан сообщить до 30 апреля года, наступающего за тем, в котором проводилась сделка. Если квартира или дом были подарены, то от бывшего владельца необходимо письменное уведомление в налоговую инспекцию об этом факте.

Содержание заявления в налоговую инспекцию примерно таково: «Сообщаю, что в отношении квартиры, расположенной по адресу..., была проведена процедура отчуждения по договору дарения (№ и дата), доход мною не получен. В связи с этим, основания для уплаты НДФЛ у меня отсутствуют». К уведомлению прикладываются подтверждающие документы: договор дарения, свидетельство о госрегистрации права на жилье.

Налоговая ответственность за отсутствие декларации или ее подачу с нарушением сроков

Налог на дарение квартиры, т. е. НДФЛ должен быть рассчитан в декларации, которая подается в местную ИФНС налогоплательщика. За непредставление им налоговой декларации в указанные сроки Налоговым кодексом РФ определена мера ответственности: размер штрафа - 5 % от суммы невыплаченного налога за каждый месяц с даты, установленной для представления декларации. Существуют ограничения - штрафные санкции не должны превышать 30 % от указанной суммы. Минимальный штраф соответствует 1000 рублей.

Ответственность за неуплату налога

Неуплаченный или не полностью уплаченный налог, являющийся результатом занижения налоговой базы, неправильного начисления или других действий, не содержащих признаков налоговых правонарушений, чреват наложением штрафа - 20 % от суммы начисленного и неуплаченного налога.

Сроки уплаты

Начисленный налог на дарение должен быть оплачен налогоплательщиком в срок не позднее 15 июля года, наступающего за прошедшим налоговым годом. Реквизиты для уплаты налога необходимо уточнить в ИФНС по месту жительства. Общий порядок предполагает уплату налога на счет, указанный в декларации. Обязательно указание КБК - кода бюджетной классификации. Оплатить без взимания комиссии можно в отделениях Сбербанка РФ.

Если оснований для освобождения от НДФЛ при получении жилья по договору дарения отсутствуют, то уплатить налог на дарение квартиры необходимо. В случае неуплаты НДФЛ ИФНС вправе взыскать неуплаченный налог в судебном порядке. При размере НДФЛ менее 50 тысяч рублей выносить решение будет мировой судья по месту жительства не оплатившего налог ответчика. Если сумма налога превышает 50 тысяч рублей, то иск ИФНС подает в районный либо городской суд. Судебным решением, кроме суммы налога, будут начислены пени за каждый день просроченных платежей в размере 1/300 ставки рефинансирования от суммы невыплаченного налога. Налоговая инспекция освобождается от уплаты госпошлины. При удовлетворении судом ее исковых требований, а обычно суд не отклоняет исковые заявления ИФНС, с ответчика, кроме обязательства уплатить налог, будет взыскана еще и государственная пошлина.

Таким образом, налог на дарение недвижимости вырастет еще и на сумму штрафных санкций и госпошлины. Не стоит шутить с законодательством. К тому же получение в дар жилой недвижимости несравнимо с оплатой небольшой части стоимости этого имущества, коей является сумма налога, установленного законодательством.

Итак, налог по договору дарения обязателен к уплате всем категориям одаряемых лиц, если они не приходятся близкими родственниками дарителю.

Последнее обновление Февраль 2019

Принимая решение о возможности дарения недвижимости кому-либо: будь то родственники или посторонние люди, следует помнить, что совершение и оформление такой сделки облагается налогом. Поэтому нужно ознакомиться с Законодательством, регулирующим возникающие в сделке права и обязанности как самого дарителя, так и одариваемого — нового владельца недвижимости, или прибегнуть к помощи юристов.

Ставка налога

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено обложение налогом на доходы физических лиц (НДФЛ):

всех доходов граждан нашей страны и иностранцев, которые являются резидентами по ставке 13%
иностранцев и граждан РФ - нерезидентов 30%

Резидентом может быть не только гражданин РФ, но и иностранец, проживающий более 183 дней в России. Кроме того, россиянин, более 183 дней проживающий в другой стране, утрачивает статус резидента.

С какой суммы взимается налог?

Если вы получили недвижимость в результате сделки по договору на ее дарение, то объектом обложения является:

РЫНОЧНАЯ стоимость квартиры на момент совершения сделки на подобное имущество, для исчислении налога с 1 января 2016 года она сравнивается с кадастровой стоимостью.
ДОГОВОРНАЯ - стоимость подаренной квартиры или дома, указанная в договоре дарения - она не должна превышать рыночную более, чем на 20% и не должна быть занижена более, чем на 20% (до 2016 года). С 2016 года ее также сравнивают с кадастровой и для целей налогообложения стоимость не должна быть менее 70% от кадастровой.
КАДАСТРОВАЯ - с 1 января 2016 года для целей налогообложения стоимость не должна быть меньше 70% от кадастровой, за исключением, если кадастровая стоимость не известна или стоимость жилья менее 1 млн. руб, а кадастровая менее 1 428 571 руб.
При дарении части дома или квартиры, облагаемая сумма исчисляется согласно подаренной доли от стоимости имущества по той же ставке 13%.
Если стоимость в договоре дарения не указана, расчет ведется с полной кадастровой стоимости.

Иными словами с 2016 года если сумма подарка по договору дарения не указана, для расчета берется кадастровая стоимость, если в договоре дарения указана цена, ее сравнивают с кадастровой и если она меньше 70% от кадастровой, то расчет производится от 70% стоимости по кадастру.

Примеры:
1. Рыночная стоимость квартиры 3 млн. руб, налог составит 3 млн. * 13% = 390 000 руб.
2. Рыночная стоимость квартиры 4 млн. руб., подарена 1/3 доля, налог составит (4 млн./3) * 13% = 173 000 р.

См. также новый расчет (квартиры, дома, гаражи, дачи) также будет привязан к кадастровой стоимости, а не к инвентаризационной, как было ранее.

Кто освобождается от уплаты

От налогов на дарение квартиры родственнику освобождаются:

Супруги
Бабушки и дедушки
Родители (усыновители), их дети (так же и усыновленные)
Внуки и внучки
Братья, сестры (полнородные и неполнородные)

Перечень установлен Семейным Кодексом РФ, в нем правом освобождения от налога могут воспользоваться работники Консульств и их семьи.

Дарение квартиры близкому родственнику освобождает его от уплаты налога, но при оформлении сделки одаряемый понесет дополнительные расходы: оплата госпошлины, расходы по оформлению договора дарения, если требуются, то услуги нотариуса.

В случае, если освобожденный от уплаты налога на дарение близкий родственник продаст подаренную ему квартиру в ближайшие 3 года, то в этом случае он не освобождается от уплаты налога 13% от продажи имущества, бывшего в собственности менее 3 лет. При этом налогом облагается стоимость квартиры, превышающая 1 млн. руб. (1 млн. - это налоговый вычет).

Пример: Родители подарили сыну квартиру в 2012 году, в 2014 год он продал ее за 2500 000 руб. Следовательно, сумма налога составит (2,5 млн - 1 млн) *13%= 195 000 руб.

Не освобождаются от налогообложения другие родственники

зять, сноха
тети, дяди
племянники
двоюродные братья, сестры
двоюродные внуки и бабушки, дедушки и пр. родственники.
лица, не имеющие никаких родственных связей

Для пенсионеров в этом случае нет никаких льгот. Если недвижимость дарится пенсионеру (не из списка близких родственников), то он обязан уплатить те же 13% по общим правилам.

Часто у налогоплательщика возникает вопрос, если рыночная (или кадастровая) стоимость подаренной квартиры не более 1 000 000 руб., необходимо ли уплачивать налог или можно применить имущественный вычет?

Если одаряемый не из списка близких родственников, освобождающихся от налога, то налог уплачивается с полной суммы и никакой вычет (в 1 млн. руб) при дарении не предусматривается законом.

Иные права на недвижимость

Всем ясно, что под недвижимостью понимается:

квартира
частный дом
земельный участок

Также все понятно, когда ее дарят собственники. А как быть, если в дар передается не право собственности, а иные права. К примеру, дарится дом и аренда земельного участка, на котором он стоит. Либо безвозмездно передается статус долевого участника строительства многоквартирного дома. Законодателем такой вопрос решен - все иные имущественные права, кроме права собственности, при дарении не облагаются налогом.

Пример: Если гражданин подарил (бесплатно уступил) другому лицу права дольщика в строящемся доме, то уплачивать налог не надо. В случае с домом и арендованной землей, налог платится за дарение дома, а за аренду земли нет.

Кто обязан задекларировать доход и заплатить налог

После того, как переход права собственности зарегистрируется Регистрационной палатой, у получившего в дар квартиру (одаряемого) возникнет обязательство по декларированию полученного дохода и уплате налога. Именно с этого момента налоговыми органами будут отслеживаться сроки предоставления декларации и уплаты НДФЛ.

Что делать после сделки

В год, в котором совершена сделка по дарению имущества, одаряемый еще ничего не декларирует и не платит. Но, по его истечении в срок до 30 апреля следующего года он обязан предоставить в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме 3-НДФЛ, а оплатить сумму налога он обязан до 15 июля года, в котором подана декларация. То есть:

Предоставление налоговой декларации – не позже 30. 04.
Перечисление НДФЛ в бюджет – не позднее 15. 07.

Пример: квартира была подарена в январе 2014 года (в любом месяце 2014 года), следовательно, декларация 3-НДФЛ подается с начала 2015г. до 30.04.2015г, а налог нужно уплатить до 15.07.2015г.

Порядок декларирования и оплаты

Как заполнить декларацию

Декларацию можно заполнить самостоятельно, используя программу (скачать в интернете Декларация 3НДФЛ за 2015 год слева 3п. "программные средства для физических лиц"), либо обратиться к спец. организациям, занимающимся подобного рода услугами. В ней нужно самостоятельно произвести расчет налога, указав договорную стоимость имущества (при ее отсутствии - кадастровую).

Если в декларации не указывать стоимость недвижимости (то при личной подаче в ИФНС ее не примут) при сдаче по почте - по результату камеральной проверки налоговый орган потребует представить корректирующую декларацию. Корректировка будет ориентирована на кадастровую стоимость (или в редком случае на рыночную, так как нужна справка из ТПП или других оценщиков о стоимости объекта, а этим ИФНС не занимается).

Важно! Если одаряемый близкий родственник освобождается от уплаты налога, то в некоторых случаях (в разных регионах страны) в налоговый орган все же следует предоставить декларацию с приложением документов, подтверждающих родственные отношения (свидетельство о браке, свидетельство о рождении, паспорт дарителя и одаряемого, решение суда и пр). Необходимость в этом следует уточнить в ИФНС по месту жительства.

Документы, представляемые в налоговый орган

Оформление декларации и подача ее в налоговые органы по месту жительства – обязательны для всех, кто получить в дар квартиру. При этом никому и никаких льгот не предоставляется (кроме перечисленных выше близких родственников). Вместе с декларацией 3-НДФЛ в налоговый орган нужно предоставлять копии документов:

договора дарения
документы на право собственности имуществом
справки БТИ и другую техническую документацию на объект
паспорт

Варианты расчета налога

Если расчет произведен одаряемым, то ему следует просто оплатить рассчитанный налог по реквизитам ИФНС по месту жительства (уточнить можно на сайте налоговой либо в ИФНС при подаче декларации выдают реквизиты каждому)
Если расчет ведет налоговый орган, то он вышлет по почте одаряемому УВЕДОМЛЕНИЕ о расчете налога и КВИТАНЦИЮ для оплаты. Такой вариант возникает, когда одариваемый сам не производить декларирование дохода. К нему, как правило, приплюсовывают штраф и пени.
Оплата производится в любом отделении банка до 15 июля года, в котором подана декларация.

Чем грозит несвоевременное декларирование или уплата налога

В случае несвоевременной подачи декларации ИФНС вышлет уведомление о пропущенном сроке, поскольку Регистрационная палата (управление) подает все сведения о подобных сделках с недвижимостью. Если вы забыли и пропустили срок представления декларации, подайте ее как можно быстрее. Чем больше времени пройдет после установленного срока, тем выше будет штраф. Размеры штрафов за нарушение сроков:

Непредставление декларации - штраф 1000 рублей и 5% от установленной суммы налога за каждый месяц просрочки, начиная с мая
Неуплата налога - 20% от установленной суммы НДФЛ при первичной неуплате налога или 40% при повторной неуплате (в этом случае неуплата считается умышленной)
Пени за несвоевременную уплату налога - исчисляется за каждый день просрочки, начиная с 16 июля в размере - сумма налоговой задолженности * ставка рефинансирования (8,25%) * 1/300 * количество дней просрочки

Штрафы взимаются:

либо в добровольном порядке (по требованию от налогового органа)
либо через суд, если плательщик не оплатит налог и штрафы в указанные в уведомлении сроки

Виды дарения и их особенности

Рассматривая сделку по дарению недвижимости, облагаемую налогом, необходимо помнить о признаках, которые отличают ее от других законных возможностей и способов по передаче прав собственности другому лицу:

Безвозмездность (исключаются условия, когда одаряемый подпадает в зависимость от дарителя: он, при передаче в дар имущества, может ставить условия и обязывать одаряемого взамен полученного имущества оказывать какие-либо услуги. Например: желание подарить квартиру, но при этом еще и сохранить за собой право на проживание в ней).
Увеличение, в результате сделки, имущества в собственности одаряемого (например, если была одна, собственная, квартира, то после дарения их стало две).
Уменьшение (за счет сделки дарения) наличия имущества у самого дарителя.
Наличие желания одарить у владельца-дарителя должно быть добровольным и намеренным (в судах часто рассматриваются иски, в которых претендующие на подаренное имущество другие лица пытаются доказать, что дарение совершалось под давлением, с угрозами и обманом).
Подарить можно только тому, кто выражает согласие принять дар – в другом случае сделка будет тоже признана недействительной.

Перечисленные нами признаки обязательны при оформлении дарения и будут основой законности дарения при возникновении каких-либо исков к дарителю или одаряемому со стороны третьих лиц.

Способы дарения

Непосредственно договор на дарение недвижимости или ее доли

Здесь без вариантов: даритель оформляет дарственную, регистрирует сделку и передает свое имущество в полное владение тому, кому пожелал – безвозвратно.

Обещание

В этом случае заключается договор, по которому даритель может обещать подарить впоследствии имущество конкретно указанному лицу. Но здесь есть варианты – дарителю можно не выполнять обещание, если, по прошествии какого-то времени после дачи обещания, у него ухудшились жилищные условия, или состояние здоровья, из-за чего уровень жизни значительно снизился. Или же тот, кому было дано обещание, совершил противоправные действия в отношении своего благодетеля-дарителя или его семьи (захотел убить, например).

Пожертвование

Отличается тем, что совершается во благо общества либо конкретного лица. Здесь обязательно должно быть указано целевое, общеполезное значение подаренного объекта (такие подарки делают меценаты и простые люди для домов инвалидов, приютов, музеев, органов соц.защиты, для людей, пострадавших в различных военных конфликтах и при катастрофах). Плюс такого вида дарения в том, что даритель впоследствии имеет право на налоговые льготы.

Про передаривание квартиры

Передаривание квартиры подразумевает как минимум две сделки дарения. В каждом случае одаряемый является выгодоприобретат елем, на которого возлагается обязанность уплачивать налог. Если участники (стороны) каждой сделки являются близкими родственниками, то обязательства уплачивать налог не возникает как в рамках каждой сделки, так и во всей цепочке сделок, от первого дарителя (по первому дарению) к последнему одаряемому (по последней дарственной).

Однако такую схему может увидеть налоговый орган, и в рамках камеральной проверки признать, что сделки были совершены для вида, с одной целью уклонения от налога (при условии, что первый даритель и последний одаряемый не являются близкими родственниками). Больше уверенности у налоговых инспекторов будет тогда, когда все сделки совершены одна за другой без значительных временных промежутков. Соответствующим актом и решением по результатам налоговой проверке последнему получателю (при классической схеме) доначислят налог. Такое решение можно будет оспорить в судебном порядке. Административной и судебной практики особой нет.

Специфика. Если при первой сделке дарения одаряемый уплачивает налог (допустим, он не близкий родственник дарителю), то при последующем дарении (передарение), даже если сделка совершается обратно (от одаряемого к дарителю), налог не возвращается, за исключением случае, если сделка дарения будет признана недействительной.

О правилах оформления дарственной

Чтобы у прочих претендентов не возникало желания отсудить подаренное вами имущество у того, кому вы его подарили – дарственную оформляйте грамотно, в срок уплатите налог при дарении квартиры, уточните дееспособность участников сделки. Если вдруг на момент ее оформления даритель состоял на учете в медицинских учреждениях, принимал сильнодействующие лекарства или был под воздействием алкоголя – другие родственники или лица, претендующие на этот объект недвижимости, вполне смогут доказать ее ничтожность – т. е. недействительность.

Договор дарения не должен включать дополнительные условия, к примеру:

пожизненное ухаживание - это осуществляется договором пожизненной ренты

содержание дарителя или прочие финансовые обязательства

получение одаряемым прав на квартиру только после смерти дарителя - то есть наследование жилья

Если такие условия будут указаны в договоре - он будет считаться анулированным, а сделка будет признана притворной.

Не признается действительным и дарение недвижимости лицам, от которых даритель на момент сделки был зависим, например: его лечащим врачам, воспитателям, работникам социальных организаций и учреждений, либо их родственникам.

Недееспособным и несовершеннолетним гражданам законом разрешено быть участниками в сделке дарения – но только в качестве одаряемых: им дарить можно, но принимать от них подарки нельзя!

Чтобы определить, облагается ли налогом дарение на недвижимость, следует установить наличие родственных связей участников сделки
Чтобы у прочих претендентов не возникало желания отсудить подаренное вами имущество у того, кому вы его подарили (см. :

Если вдруг на момент ее оформления даритель состоял на учете в медицинских учреждениях, принимал сильнодействующие лекарства или был под воздействием алкоголя – другие родственники или лица, претендующие на этот объект недвижимости, вполне смогут доказать ее ничтожность (недействительность).

Если у Вас есть вопросы по теме статьи, пожалуйста, не стесняйтесь задавать их в комментариях. Мы обязательно ответим на все ваши вопросы в течение нескольких дней. Однако, внимательно прочитайте все вопросы-ответы к статье, если на подобный вопрос есть подробный ответ, то ваш вопрос опубликован не будет.

Дарственная создает правоотношения, в рамках которых одаряемый обогащается за счет дарителя . Поскольку сделка безвозмездна , выгодоприобретатель получает доход в размере полной стоимости подарка .

НДФЛ в России - универсальный и часто применяемый налог с физлиц, уплачиваемый не только с подарков, но и с зарплаты, выигрышей в лотерею, полученной платы от квартирантов и прочих доходов. Урегулирован гл. 23 НК РФ (Налоговый кодекс Российской Федерации ), относится к категории общефедеральных.

К сведению

Платят НДФЛ (налог на доходы физических лиц) только физлица. Дарение в пользу предприятий облагается налогами по другим правилам.

Обязательства по уплате НДФЛ в пользу РФ возникают при наличии одного из таких оснований:

доход получен от источника из РФ, независимо от страны налоговой принадлежности одаряемого (например, квартира в Омске подарена белорусу);
одаряемый - налоговый резидент РФ, независимо от государства, где получен доход (например, россиянину подарена недвижимость в другой стране).

Понятия «гражданин» и «резидент» не тождественны. Резидентом РФ считается лицо, которое провело в стране минимум 183 суток на протяжении года (ст. 207 НК РФ). Статус учитывается при определении того:

обязано ли конкретное лицо платить НДФЛ с дохода, полученного вне РФ;
по какой ставке одаряемый должен уплатить НДФЛ.

Дополнительно

Прекращение обязательства по возвращению задолженности - это экономическая выгода , а значит, подлежит обложению НДФЛ. Другое дело, что о таких правоотношениях между физлицами государству обычно неизвестно.

Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ при дарении

База рассчитывается отдельно по каждой разновидности доходов , для которых оговорены различные процентные ставки. Для доходов, облагающихся 13% НДФЛ, база определяется как разница доходов, облагающихся по этой ставке, и сумм налоговых вычетов (ст. 218-221 НК РФ).

В календарном году (согласно ст. 216 НК РФ , таков налоговый период для НДФЛ) человеку подарили дом и землю; он также получал плату с квартирантов и работал. Все эти доходы - стоимость домовладения, аренда и зарплата - облагаются НДФЛ по ставке 13%. Налог с заработной платы в бюджет за него уплатил работодатель, действуя в качестве налогового агента. Все остальное человек должен суммировать и умножить на 13%. При отсутствии налоговых вычетов это и есть итоговая сумма НДФЛ.

Факт обращения взыскания на подарок в счет погашения долгов одаряемого не учитывается при взыскании НДФЛ. Например, злостному должнику банка подарена квартира. С момента оформления прав собственности в ЕГРП (Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним ) эта информация общедоступна, в том числе приставу. При отсутствии у должника денег, доходов или движимого имущества, пристав-исполнитель опишет и реализует квартиру с прилюдных торгов. Одаряемый лишится недвижимости, однако обязательство уплаты НДФЛ у него останется .

Особенности налоговой базы относительно разных видов имущества установлены гл. 23 НК РФ . При дарении недвижимости база обычно определяется исходя из ее кадастровой стоимости. Узнать ее можно, запросив выписку из Госкадастра . Стоимость других подарков определяется исходя из рыночных цен на момент дарения (ст. 228 НК РФ).

Порядок оплаты НДФЛ

рассчитывают налог;
представляют в ближайший территориальный орган ФНС декларацию (до 30.04 года, следующего за годом получения подарка);
уплачивают самостоятельно рассчитанную сумму (до 15.07 следующего года).

Юрлицо или ИП, производящее дарение в пользу физлица, выступает относительно него агентом (ст. 24 НК РФ). Даритель несет обязанность уплаты НДФЛ за одаряемого , если располагает его средствами . Расчет с бюджетом он производит за счет денег налогоплательщика, а не собственных.

Организация-работодатель безвозмездно передает сотруднику автомобиль и оформляет соглашение дарственной. В силу п. 18.1 ст. 217 НК РФ , дарение ТС облагается налогом. НДФЛ заплатит работодатель, однако средства он изыщет, высчитав их из зарплаты одаряемого. Правда, руководство может дополнительно начислить своему сотруднику премию в размере подлежащего уплате налога.

Если налоговый агент перечислил в бюджет НДФЛ за плательщика, последний освобождается от подачи налоговой декларации касательно подарка. Или же он может подавать декларацию, но не включать в нее сведения о подарке, НДФЛ с которого уплатил агент.

Излишне уплаченную самостоятельно или удержанную агентом сумму НДФЛ можно возвратить в заявительном порядке. В первом случае нужно обращаться непосредственно в орган ФНС, во втором - к налоговому агенту. Причиной излишка может стать:

ошибка;
перерасчет по итогу налогового периода с учетом вычетов;
приобретение статуса налогового резидента РФ в отчетном году (ст. 231 НК РФ).

Указание стоимости дара в налоговой декларации

Декларация по НДФЛ - это официальное заявление плательщика о полученных им за налоговый период (для физлица - календарный год) доходах и вычетах, которая подается в отделение ФНС на бланке специальной формы. С помощью этого документа ФНС контролирует своевременность и правильность уплаты НДФЛ.

К сведению

В некоторых случаях родственные связи между дарителем и одаряемым можно создать: фиктивно вступить в брак или даже произвести усыновление. И если второй вариант - юридическая экзотика, то первый вполне реализуем при условии разнополости и доверительных отношений. При наличии обоюдного согласия, отсутствии общих детей и имущественного спора развестись впоследствии можно будет через органы ЗАГС (ст. 19 СК РФ).

Если даритель и одаряемый - не родственники , они могут оформить дарение куплей-продажей (гл. 30 ГК РФ). Тогда у одаряемого официального дохода и обязательств по уплате НДФЛ не возникает , поскольку недвижимость якобы досталась ему по возмездной сделке. Даритель по договору купли-продажи якобы получил доход. Но в силу п. 17.1 ст. 217 НК РФ он освобождается от НДФЛ, если:

является налоговым резидентом;
проданное имущество пребывало в его собственности более 3 лет.

Если недвижимость у продавца (реального дарителя) пребывает в собственности меньше 3 лет , он может воспользоваться правом на налоговый вычет. Последний представляет собой сумму, на которую уменьшается налогооблагаемая база.

касается только жилья, земли под жилым домом либо участка под жилищную застройку на территории РФ;
предоставляется в размере подтвержденных продавцом расходов на строительство или покупку такого жилья/земли;
не может превышать 2 млн. руб.

Разница между НДФЛ при дарении и купле-продаже очень существенная . Общая формула такова: НДФЛ = «сумма» * 13% (для нерезидентов - 30%).

При дарении «сумма» - это полная кадастровая стоимость недвижимости. При купле-продаже та же «сумма» - это кадастровая стоимость за минусом (одно из):

Цены в договоре купли-продажи/мены, за которому продавец приобрел недвижимость;
Подтвержденных расходов на возведение здания.

Однако и по п. 1, и по п. 2 - в пределах 2 млн. руб .

Проще говоря, переход от дарения к купле-продаже даст экономию на НДФЛ в размере 260 тыс. руб. (13% от 2 млн. руб.).

Нужно учесть, что подмена дарения куплей-продажей :

по закону порождает притворную сделку (ст. 170 ГК РФ), хотя это и трудно доказуемо;
имеет множество юридических последствии кроме оптимизации налогообложения.

Выиграв в одном, можно утратить в другом. Например, квартира, подаренная лицу, находящемся в браке, станет его личной собственностью, а купленная - войдет в состав общенажитого имущества (ст. 36 и 37 СК РФ).

АО выдало своему сотруднику К. беспроцентный заем. Позже АО заключило с К. договор дарения на эту сумму. Согласно ст. 572 ГК РФ , дарение может подразумевать освобождение выгодоприобретателя от имущественной обязанности перед дарителем. В данном случае АО освободило сотрудника К. от обязательства по возвращению займа.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ , при установлении налоговой базы учету подлежит все доходы плательщика в денежной/натуральной формах, право на распоряжение которыми у него возникло.

В настоящее время квартирный вопрос является едва ли не самым важным для многих граждан РФ. Купить квартиру сейчас дорого, а – вещь невыгодная.

Впрочем, некоторым гражданам везёт. Они получили свои квартиры в подарок от более обеспеченных родственников.

Взимается ли налог с близких родственников?

Согласно статье 14 Семейного кодекса РФ, под близкими родственниками понимаются те люди, которые связаны друг с другом по восходящей или нисходящей линии, а также полнородные или же неполнородные родственники.

Проще говоря, это родители и дети (в том числе и приёмные); бабушки, дедушки и их внуки; братья и сёстры (в том числе и сводные).

Всё это родственники в одном поколении, в соседних поколениях или даже через поколения.

Если даритель оформляет или иной недвижимости на кого-либо из своих близких родственников (супругу или супруга, брата, сестру, дочь, сына или же на своих родителей), то никаких налогов ни с него, ни с них при этом не взимается .

Единственное, что придётся оплатить в этом случае, это некоторые на услуги нотариуса и юриста:

примерно 2000 рублей за составление договора;
1400 рублей за регистрацию договора дарения в Регистрационной Палате.

Суммы могут несколько различаться в зависимости от нотариальной конторы.

Такой вариант стал возможен с начала 2006 года, когда законодательством был отменён налог на дарение или наследование недвижимого имущества. Взамен был введён несколько другой налог (см. ст. 217 НК РФ, п. 18.1), а именно «Налог на доходы физических лиц».

Кто освобождается от уплаты налога и кому положены льготы?

При сомнениях относительно того, нужно ли платить налог при дарении квартиры или иной недвижимости, а также входите ли вы в для дарителя, приводим полный список данных лиц.

Освобождаются от уплаты налога следующие категории граждан:

супруг/супруга;
бабушки/дедушки;
биологические родители/приёмные родители;
биологические дети/приёмные дети;
внуки/внучки;
братья/сёстры (неполнородные или же полнородные).

Важно знать, что степень родства ещё нужно будет подтвердить при помощи специальных документов.

Сюда ещё можно вписать один немаловажный нюанс. Если близкий родственник (или член семьи), которому квартира была подарена, решит продать её в ближайшие 3 года , то он также обязан будет уплатить 13%.

Нюансы дарения дальним родственникам

Если же даритель решил передать квартиру в дар другим родственникам, то здесь налог и расходы будут несколько иными, чем в случае с близкими родственниками.

Во-первых, здесь имеется в виду дальнее или же очень дальнее родство. Такие люди по Семейному кодексу РФ близкими родственниками не являются , однако входят в несколько иную, близкую к дарителю или одариваемому категорию лиц.

Под этими дальними родственниками понимаются:

В данном случае налог с дарения недвижимости будет составлять, которую человек кому-либо хочет подарить. Налог в данном случае должен оплачиваться одариваемым.

Но здесь есть несколько очень важных нюансов, которые необходимо знать. Такой налог накладывается только на тех лиц, которые являются не просто дальними родственниками дарителя, но ещё и резидентами Российской Федерации .

Соответственно нерезиденты обязаны выплатить налог в сумме уже 30% от рыночной стоимости квартиры .

Иногда эта сумма может несколько изменяться в соответствии с различными международными конвенциями и договорами.

Условия налогообложения третьих лиц

В том случае, если даритель решится подарить свою квартиру третьим лицам (не ближайшим и дальним родственникам), то первые две категории родственников скорее всего будут крайне недовольны.

Но квартира принадлежит дарителю, значит, он вправе ею распоряжаться так, как ему захочется .

Кто же такие третьи лица и кем они приходятся дарителю? Почему их так не любит родня?

По большому счёту, третьи лица – это те, кто никем дарителю не приходятся. Это могут быть даже просто сторонние люди с улицы или те, кто был с дарителем в дружеских отношениях, и в силу этого обстоятельства он и решил подарить им квартиру.

Налогообложение сделки в данном случае точно так же составляет 13% от общей стоимости квартиры .

Кроме того, если недвижимое имущество было получено в результате дарения, то следует иметь ввиду следующие нюансы сделки:

подаренной квартиры.
Стоимость любого подаренного недвижимого имущества, которая будет указана в дарственной. Она не должна быть занижена более чем на 20% и не должна превышать рыночную стоимость.

Расчёт НДФЛ к уплате на примере

Пример №1 : однокомнатная квартира стоимостью 980 000 рублей перейдёт по дарственной сыну дарителя.

Кроме того подразумевается, что он гражданин России, всю свою жизнь проживающий на территории РФ, то есть, резидент.

НДФЛ при дарении квартиры в этом случае составит 0 рублей , потому как сын приходится дарителю близким родственником, членом семьи.

Пример №2 : двухкомнатная квартира стоимостью 2,5 миллиона рублей перейдёт по дарственной племяннику дарителя. Племянник не является членом семьи. Он – близкий родственник, рецензент Российской Федерации.

Для него налог составит 13% от стоимости. Чтобы рассчитать, какой налог взимается при дарении квартиры с данного родственника, необходимо:

0,13 * 2 500 000 = 325 000 руб.

Получается, племяннику придётся заплатить за квартиру 325 000 рублей .

Пример №3 : четырёхкомнатная квартира где-нибудь в центре Москвы передаётся в дар от бывшего её владельца какому-нибудь третьему лицу, которое, ко всему прочему, является иностранным гражданином.

Допустим, что стоимость такой квартиры составляет примерно 9 500 000 рублей . Налог будет равен:

9 500 000 * 0,30 = 2 850 000 руб.

Иностранцу придётся заплатить 2 850 000 рублей налога.

На самом деле в подобной ситуации проще купить новую квартиру где-нибудь на окраине столицы. Многие, кстати, так и делают, отказываясь от такого дорогого подарка.

Имущественный налоговый вычет

Если предположить, что квартира стоит примерно 4,5 миллиона рублей, то налог с неё будет равен 585 000 рублей (4 500 000 * 13%). Если недвижимость подарена иностранному гражданину, то 4 500 000 * 30% = 1 350 000 рублей.

Выход из ситуации с необходимостью уплаты крупной суммы налога есть — налоговый вычет при дарении квартиры. Одариваемый вправе получить возврат излишне уплаченных налогов до 13% от стоимости подаренной недвижимости , указанной в договоре.

Для этого нужно будет подать следующие документы:

Процедура вычета сложная. Но если всё продумать и обратиться за помощью юриста, можно достаточно быстро избавиться от налогового бремени.

Видео: Оплата налога в случае получения квартиры в дар

В видео-сюжете адвокат рассказывает, каким образом в России облагается налогом сделка дарения недвижимости.

Разъясняется, кто и на каких основаниях освобождается от уплаты налога с подаренной квартиры. Для остальных лиц даются рекомендации, как определить стоимость подаренного имущества, как и в какие сроки необходимо заплатить налог с полученного дара.