Удержания за причиненный материальный ущерб. Особенности удержаний из заработной платы (примеры)

Прочие удержания из заработной платы (алименты, материальный ущерб)

Алименты могут уплачиваться в долях к доходам лица, обязанного их уплачивать, в твердой денежной сумме, путем предоставления имущества, иными способами. Размер содержания не может быть ниже установленной доли дохода лица, уплачивающего алименты: на одного ребенка - ј, на двух детей - 1/3, на трех и более - Ѕ. Алименты удерживаются администрацией организаций всех форм собственности. Требования по их взысканию относятся к первой очереди. Удержание алиментов должно производиться со всех видовзаработной платы, выплат стимулирующего характера, гарантий и компенсаций, как по основному месту работы, так и по совместительству. Если работник пожелал уплачивать алименты добровольно (без исполнительного документа), он должен представить в бухгалтерию заявление, в котором должны быть указаны следующие данные:

паспортные данные получателя; адресные данные получателя; фамилия, имя, отчество и адрес человека, в пользу которого производятся выплаты; данные на ребенка; выплаты, из которых будут удерживаться алименты; размер алиментов; - порядок удержания; реквизиты получателя; дату, с которой производить удержания.

Статьей 81 СК РФ установлены следующие размеры алиментов, взыскиваемых на содержание несовершеннолетних детей:- на содержание одного ребенка - 25 % или ј ежемесячного дохода работника;- на содержание двоих детей - 33 % или 1/3 ежемесячного дохода работника;- на содержание троих и более детей- 50 % или Ѕ ежемесячного дохода работника. Размер этих долей может быть изменен (уменьшен или увеличен) судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных обстоятельств. Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются практически со всех видов заработной платы и дополнительного вознаграждения, которые получают родители в денежной и натуральной форме. Согласно ст. 138 ТК РФ установлено ограничение размера удержаний из заработной платы работников. При взыскании алиментов на содержание несовершеннолетних детей общий размер всех удержаний при каждой выдаче заработной платы не может превышать 70 % выплаты, причитающейся работнику. Если работник, с которого взыскиваются алименты, переходит на другую работу, то предыдущий работодатель должен переслать исполнительный документ на удержание алиментов. В связи с этим может образоваться задолженность работника по уплате алиментов. В этом случае в первую очередь будут удерживаться суммы текущих алиментов, и только после суммы задолженности, если позволит установленный порог 70 %.Алименты по желанию взыскателя могут быть:- получены им в кассе организации, в которой работает уплачивающее их лицо;- перечислены на счет в банке, указанный взыскателем, при получении денежных средств с расчетного счета в банке для выплаты алиментов причитающаяся сумма должна быть в течение трех дней выдана через кассу либо отправлена почтовым переводом;- отправлены почтовым переводом, при переводе алиментов по почте должен быть надлежащим образом заполнен раздел «Для письменного сообщения», находящийся на оборотной стороне талона к почтовому переводу. Выбранный вид получения обычно взыскатель указывает в заявлении, в котором приводятся также необходимые при их перечислении данные: банковские реквизиты или почтовый адрес. При этом, при выборе метода уплаты алиментов следует иметь в виду, что издержки, связанные с «доставкой» алиментов взыскателю, удерживаются из заработной платы должника. Существующее 70 %-ное ограничение на удержание действует и при наличии нескольких видов удержании из дохода работника. Таковыми помимо алиментов могут быть удержания по иным исполнительным листам, в возмещение материального ущерба по распоряжению работодателя и т.д. Но как минимум 30 % дохода, оставшегося послеудержания НДФЛ, необходимо все же выдать (перечислить) работнику. Если начисленного работнику дохода недостаточно для удовлетворения всех предъявленных к нему требований, то удержания производятся в следующей последовательности:- алименты, взыскиваемые по исполнительному документу, возмещение по исполнительному документу вреда, причиненного здоровью, возмещение по исполнительному документу вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;- удержания по другим основаниям по исполнительным документам;- удержания по заявлению работника, в том числе алименты, удерживаемые по письменному заявлению работника, удержания, осуществляемые в соответствии с распоряжением работодателя. Как известно работодатель обязан выплачивать заработную плату работникам 2 раза в месяц: аванс и зарплата, но это не означает, что и удержания из нее тоже должны производиться дважды в месяц. Удержание алиментов по законодательству должно производиться ежемесячно, не реже одного раза в месяц и с суммы, оставшейся после удержания налогов. При выплате авансов, организация не обязана удерживатьНДФЛ, поскольку днем получения доходов в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который они начислены. Следовательно, обязанность удержать НДФЛ возникает один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца. И так как сумма средств, получаемая на руки, может определиться послеудержания НДФЛ, то и удержание алиментов должно производиться один раз в месяц. Однако если размер аванса составляет порядка 50 % оклада, а процент взыскиваемых с работника алиментов велик (например - 50 %) или помимо алиментов у данного работника осуществляются удержания по другому исполнительному листу, то при выплате заработной платы за вторую половину месяца при отсутствии каких либо дополнительных начислений за этот месяц может оказаться, что причитающаяся к выдаче сумма окажется меньше подлежащей удержанию. Тем самым будет образована задолженность, возможно, и по алиментам. Для того чтобы такое не происходило, бухгалтерии после предварительной оценки суммы удерживаемых алиментов следует уменьшить выплачиваемую сумму за первую половину месяца либо часть алиментов все же удерживать при такой выплате. Выбранный вариант желательно отразить вучетной политике организации и с ним знакомить алиментщиков. Требование же по пересылке по почте или выплате удержанной в этом случае суммы остаются теми же - три дня с момента получения денежных средств в кассу для выплаты заработной платы.Одним из условий прекращения удержания алиментов является достижение ребенком совершеннолетия. Порядок расчета алиментов в данной ситуации нормативными актами не установлен и поэтому, расчет подлежащих удержанию алиментов следует произвести за период по день наступления совершеннолетия. Дата рождения ребенка должна быть указана в исполнительном документе. Если за работником не числится задолженность по алиментным обязательствам, то в течение трех дней с момента перечисления последних текущих алиментов исполнительный документ необходимо отослать судебному приставу или получателю. Если же на момент достижения ребенком совершеннолетия за алиментщиком имеется такая задолженность, то причитающуюся сумму необходимо продолжать взыскивать до полного ее погашения. И только после этого исполнительный документ отправляется судебному приставу или получателю алиментов.В случае увольнения работника, на которого возлагалась обязанность по уплате алиментов, организация должна уведомить об этом:- судебного пристава-исполнителя по местонахождению организации и получателя алиментов, если алименты удерживались на основании решения суда. В этот же срок отправляется судебному приставу исполнительный документ;- получателя алиментов, если алименты удерживались на основании нотариально удостоверенного соглашения об их уплате. Ему же в трехдневный срок следует отправить соглашение. Судебный пристав вправе проверять правильность и своевременность удержаний алиментов, а также их выплату взыскателю. При проверке бухгалтерии изучаются финансовые документы, касающиеся начисления и выплаты заработной платы работнику, уплачивающему алименты, и платежные документы о перечислении взысканных денежных средств взыскателю. О проведенной проверке судебным приставом-исполнителем составляется акт. На работодателя за нарушение законодательства об исполнительном производстве могут накладываться штрафы. Петрову И.В. начислено за январь 2013 года заработная плата в размере 25 000 р. В конце месяца ему выписана премия в размере 15 % от начисленной заработной платы. Работник имеет одного несовершеннолетнего ребенка. Помимо этого, у него удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка (25 %).В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

Дт 20 (23,25,26,29,44 и т.д.) Кт 70 - 28 750 р. (25 000 р. + 3 750 р.) - на сумму начисленной заработной платы и премии;

Дт 70 Кт 68 - 3 737,50 р. (28 750 р. * 13 %) - удержание суммы НДФЛ;

Дт 70 Кт 76 - 6253,13 р. ((28 750 р. - 3 737,50 р.) * 25 %) - произведеныудержания НДФЛ;

Дт 70 Кт 50 - 18759,37 р. (28 750 р. - 3 737,50 р. - 6253,13 р.) - выдана заработная плата работнику через кассу.

В ООО «СОТА» поступил исполнительный лист на удержание алиментов с сотрудника на содержание двух несовершеннолетних детей в размере 1/3 заработка. Данный лист также содержал расчет судебного исполнителя, на удержание образовавшейся задолженности в связи с уклонением работника от уплаты алиментов на сумму 120 000 р.

За декабрь 2012 г. сотруднику начислена заработная плата в размере 37 000 р. Стандартные налоговые вычеты сотруднику не предоставляются.

Удержание алиментов и отражение операций на счетах бухгалтерского учета будет производиться в следующем порядке:

Дт 20 Кт 70 - 37 000 р. - начислена заработная плата работнику;

Дт 70 Кт 68 - 4 810 р. (37 000 р. * 13 %) -удержан НДФЛс заработной платы работника;

Дт 70 Кт 76 - 22 533 р. ((37 000 р. - 4 810 р.) * 70 %) - удерживаем максимальную сумму алиментов;

Дт 70 Кт 50 - 9 657 р. (37 000 р. - 4 810 р. - 22 533 р.) - выплачена заработная плата работнику организации.

На Сидорова О.Т. (менеджера) ООО «СОТА» поступили исполнительные листы:1) на взыскание алиментов на одного ребенка;2) на взыскание суммы в размере 9 000 р. в пользу сторонней организации за причиненный ущерб. В январе 2013 года Сидорову А.С. была начислена заработная плата в размере 40 000 р. Отразим на счетах начисление и удержание из заработной платы. Сотрудник не имеет право на получение стандартных налоговых вычетов.

Дт 26 Кт 70 - 40 000 р. - начислена заработная плата сотруднику за январь;

Дт 70 Кт 68 - 5 200 р. (40 000 р. * 13 %) -удержан НДФЛ с суммы заработной платы сотрудника;

Дт 70 Кт 76 - 8 700 р. ((40 000 р. - 5 200 р.) * 25 %) - удержаны алименты на содержание одного ребенка;

Дт 70 Кт 76 - 8 700 р. (((40 000 р. - 5 200 р.) * 50 %) - 8 700 р.) - удержана сумма материального ущерба.

Дт 70 Кт 50 - 17 400 р. (40 000 р. - 5 200 р. - 8 700 р. - 8 700 р.) - выплачена заработная плата работнику.

По исполнительным документам могут так же производиться удержания:

За ущерб, причиненный предприятиям (в том числе предприятию, на котором работает работник);- за ущерб, причиненный физическим лицам (ущерб, причиненный здоровью; ущерб в результате смерти кормильца и т.п.);- штрафов;- из заработной платы лиц, отбывающих исправительные работы без лишения свободы, и пр. Порядок и учет исполнительных документов, весь документооборот производится в том же порядке, как при исполнительных документах на алименты.На практике достаточно часто встречаются ситуации, когда в процессе инвентаризации обнаруживается недостача материально-производственных запасов.Если сумма недостачи превышает нормы естественной убыли, то она возмещается за счет материально ответственных лиц. Сумма недостачи может быть удержана из заработной платы работников. Организация ООО «СОТА» провела инвентаризацию товаров на складе. По данным бухгалтерского учета, на складе числится 220 единиц товара на общую сумму 125 300 р. В результате инвентаризации была выявлена недостача товара на сумму 3 150 р. При этом, по нормам недостача в пределах норм естественной убыли составила 1 536 р, сверх норм - 1 614 р.

Дт 94 Кт 41 - 3 150 р. - списана сумма недостачи;

Дт 44 Кт 94 - 1 536 р. - недостача товара в пределах норм естественной убыли учтена в расходах на продажу;

Дт 73/2 Кт 94 - 1 614 р. - сумма недостачи товара сверх норм естественной убыли отнесена на виновное лицо;

Дт 70 Кт 73-2 - 1 614 р. - сумма недостачи удержана из заработной платы кладовщика. В результате инвентаризации установлена недостача объекта основных средств, переданного в эксплуатацию, с первоначальной стоимостью 26000 р. Сумма недостачи отнесена на материальное лицо, которое вносит ущерб наличными в кассу организации.

Рассмотрим расчеты с работником по возмещению материального ущерба.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 94 Кт 10 - 26 000 р. - выявлена сумма недостачи;

Дт 73 Кт 94 - 26 000 р. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо;

Дт 50 Кт 73 - 26 000 р. - внесена в кассу сумма недостачи виновным лицом. По результатам инвентаризации была выявлена недостача основного средства стоимостью 38 000 р. Виновное лицо было выявлено. Стоимость недостающего основного средства работник компенсирует в полном объеме.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 94 Кт 01 - 38 000 р. - списана остаточная стоимость основного средства;

Дт73 Кт 94 - 38 000 р. - отражено списание за счет средств виновного лица;

Дт 70 Кт 73 - 38 000 р.- отражено удержание суммы недостачи из заработной платы сотрудника. В результате инвентаризации в ООО «СОТА» выявлена недостача материалов на сумму 17 400 р. Ответственным лицом за недостачу признан работник склада. По соглашению между сотрудником и директором фирмы рыночная стоимость материалов в размере 17 800 р. взыскивается равными частями с заработной платы работника в течение шести месяцев.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 94 Кт 10 - 17 400 р. - списаны материалы по недостаче;

Дт 73, субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кт 94 - 17 400 р. - списана недостача на виновное лицо;

Дт 73 Кт 98, субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» - 400 р. - удержана с сотрудника разница между балансовой стоимостью материалов и суммой, подлежащей взысканию;

Дт 70 Кт 73 - 2 900 р. - ежемесячное удержание суммы недостачи из заработной платы сотрудника;

Дт 98, субсчет «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей» Кт 91 - 100 р. - при погашении недостачи отражена разница между балансовой стоимостью материалов и суммой, подлежащей к взысканию.

В соответствии с трудовым законодательством принято различать два вида материальной ответственности:

• 1. Полную материальную ответственность. При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном размере.
• 2. Ограниченная материальная ответственность. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в размере суммы, не превышающей его среднемесячный заработок (при условии, что сумма ущерба превышает его). Если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок, то взысканию подлежит вся сумма ущерба. Исходя из ст. 246 ТК РФ работодатель вправе определить размер любого ущерба по рыночным ценам и взыскать его с работника, даже если по данным бухгалтерского учета стоимость утраченного или поврежденного имущества равна нулю. Но при этом, до принятия решения о возмещении ущерба конкретными работниками работодатель обязан установить размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения. Для этого работодатель имеет право создать комиссию с участием соответствующих специалистов. Работник обязан представить объяснение в письменной форме для установления причины возникновения ущерба. Работник также имеет право знакомиться со всеми материалами проверки и обжаловать их в порядке, предусмотренном законодательством. Если ущерб причинен по вине нескольких работников, то размер возмещаемого ущерба определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности. При определении размера ущерба по трудовому праву недополученные доходы (упущенная выгода) не учитываются и взысканию не подлежат. При определении размера ущерба, для взыскания его с работника, необходимо учитывать следующее: в том случае, если работник согласен добровольно возместить причиненный ущерб, то по согласованию с администрацией допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. При этом, возмещение может осуществляться как путем внесения денежных средств, так и путем удержания суммы недостачи из его заработной платы. Но в том случае, если работник не согласен добровольно возмещать сумму причиненного ущерба, то администрация может взыскать ее в бесспорном порядке лишь в случае, когда сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок работника. Приказ на удержание должен быть издан не позднее месяца со дня окончательного установления размера причиненного ущерба. Если же сумма ущерба превышает среднемесячный заработок, то взыскать ее можно только в судебном порядке в соответствии со ст. 248 ТК РФ.Удерживаться с работника организации может быть ущерб, причиненный в результате изготовления бракованной продукции. В результате проверки качества изготавливаемой продукции, выявлен брак, стоимость которого установлена в 25 600 р. При этом выявлены причины изготовления бракованной продукции:

по вине рабочего - 20 % стоимости бракованной продукции;

по вине поставщика материалов - 10 %;

по причине сбоя оборудования - 70 %.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 28 Кт 20 - 25 600 р. - списана себестоимость бракованной продукции;

Дт 73 Кт 28 - 5 120 р. (25 600 р. * 20 %) - отражается сумма, подлежащая удержанию с работника, в возмещение ущерба;

Дт 10 Кт 28 - 2 560 р. (25 600 р. * 10 %) - приходуются возвратные отходы, лом и материалы, полученные при устранении брака;

Дт 20 Кт 28 - 17 920 р. (25 600 р. * 70 %) - учтены в себестоимости невозмещаемые потери от брака;

Дт 70 Кт 73.На предприятии выявлен брак изготавливаемой продукции по причине работник. Брак оценен в 3 500 р. В отчетном месяце работнику начислена заработная плата в сумме 25 980 р, из которой и будет производиться удержание причиненного предприятию ущерба.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны следующие записи:

Дт 28 Кт 20 - 3 500 р. - списана себестоимость бракованной продукции;

Дт 73 Кт 28 - 3 500 р. - отражается сумма, подлежащая удержанию с работника, в возмещение ущерба;

Дт 20 Кт 70 - 25 980 р. - начислена заработная плата работнику организации;

Дт 70 Кт 68 - 3 3377,40 (25 980 р. * 13 %) -удержан НДФЛ с суммы начисленной заработной платы;

Дт 70 Кт 73 - 3 500 р. - удержана с заработной платы сумма ущерба;

Дт 70 Кт 50 - 19 102,60 р. (25 980 р. - 3 377,40 р. - 3 500 р.) - выдана заработная плата работнику организации.

Рассмотрим порядок удержания из заработной платы по исполнительным документам, предусматривающим возмещение причиненного ущерба сторонним организациям. За сентябрь 2012 года работнику начислена заработная плата в размере 28 500 р. Дополнительно, работнику была выдана материальная помощь в размере 4 000 р. из прибыли организации. При исчислении НДФЛ, работнику предоставляется вычет в размере 1 400 р. на несовершеннолетнего ребенка. В начале месяца на работника поступил исполнительный лист на взыскание с него суммы в размере 15 000 р. в пользу стороннего предприятия за причиненный ущерб.На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 20 Кт70 - 28 500 р. - начислена заработная плата работнику;

Дт 84 Кт 70 - 4 000 р. - начислена материальная помощь;

Дт 70 Кт 68 - 3 523 р. ((28 500 р. - 1 400 р.) * 13 %) - начислен НДФЛ на сумму заработной платы;

Поскольку сумма удержаний из заработной платы не может превышать 50 %, рассчитаем максимальную сумму

Дт 70 Кт 76 - 12 488,50 ((28 500 р. - 3 523 р.) * 50 %) - произведены удержания по исполнительному листу.

Оставшуюся сумму ущерба переносим на следующий месяц.

Дт 70 Кт 50 - 16 488,5 р. ((28 500 р. - 3 523 р. - 12488,5 р.) + 4 000 р.) - выплачена заработная плата работнику организации.

Рассмотрим пример удержания из заработной платы недостачи материальных ценностей. В результате инвентаризации на складе выявлена недостача бланков строгой отчетности в количестве 1000 шт. общей стоимостью 3 000 р. От материально ответственного лица получены объяснение и заявление об удержании суммы долга из причитающейся ему заработной платы. На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 94 Кт 10 - 3 000 р. - выявлена недостача бланков строгой отчетности;

Дт 73/2 Кт 94 - 3 000 р. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо;

Дт 70 Кт 73/2

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. Кроме того, ревизию кассы имеют право проводить учредители, вышестоящие организации, аудиторы. Банки также проверяют соблюдение организациями Порядка ведения кассовых операций. Кассир или другой работник, исполняющий обязанности кассира, несет полную индивидуальную материальную ответственность за недостачу денежных средств и денежных документов в кассе организации.При инвентаризации наличных денежных средств в кассе фактически предъявлены наличные денежные средства в сумме 56 000 р. По данным бухгалтерского учета остаток наличных денежных средств составляет 65 000 р. Расходные кассовые ордера, подтверждающие выдачу денежных средств из кассы, не предъявлены.

На счетах бухгалтерского учета будут сделаны записи:

Дт 94 Кт 50 - 9 000 р. (65 000 р. - 56 000 р.) - выявлена недостача денежной наличности в кассе;

Дт 73/2 Кт 94 - 9 000 р. - сумма недостачи отнесена на виновное лицо (кассира);

Дт 50 Кт 73/2 - 9 000 р. - сумма недостачи внесена виновным лицом в кассу.

Из заработной платы могут производиться удержания для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой, а также в других случаях. Остаток неиспользованных денежных средств по авансовому отчету составил 6 000 р, который не был возвращен в установленный срок. Авансовый отчет утвержден в сумме 15 000 р. В связи с этим, руководитель издал распоряжение об удержание сумм из заработной платы подотчетного лица. Оклад работника составляет 25 000 р.

Дт 71 Кт 50 - 21 000 р. - выдано подотчет работнику на командировочные расходы;

Дт 26 Кт 71 - 15 000 р. - сдан авансовый отчет;

Дт 94 Кт 71 - 6 000 р. - отражена сумма невозвращенного в срок аванса;

Дт 73 Кт94 - 6 000 р. - сумма не возвращенного в срок аванса отнесена на подотчетное лицо;

Дт 70 Кт 73 - 6 000 р. - невозвращенный в срок аванс удержан из заработной платы.

заработная плата начисление учет

К сожалению, от вероятности порчи имущества работником не застрахован ни один работодатель. Иногда это вызвано халатным отношением наемного сотрудника к своим профессиональным обязанностям. Совершенно естественным является желание работодателя возместить нанесенный ущерб за счет работника. Но всегда ли можно на это рассчитывать? Как правильно производить взыскание материального ущерба с работника? Какие ошибки чаще всего допускаются работодателем при этом?

Когда ответственность наступает?

Наступление материальной ответственности за причинение вреда имуществу работодателя предусмотрено ТК РФ (ст.283). Материальную ответственность можно охарактеризовать двумя признаками:

• одной из ее сторон должно выступать физическое лицо, которое трудится у работодателя на момент причинения ущерба имуществу;
• величина ответственности зависит от того, каков размер ущерба и какой характер носит нарушение, приведшее к порче имущества.

Материальная ответственность наступает при условии, что имеет место:

• прямой ущерб;
• противоправное поведение, халатность, ненадлежащее исполнение своих профессиональных обязанностей;
• вина сотрудника, причинившего ущерб.

Если порча имущества работодателя вызвана действием обстоятельств непреодолимой силы, обороной, крайней необходимостью, материальная ответственность не наступает. Также работник не несет ответственность за имущество, когда работодатель не обеспечил необходимые условия для его сохранности.

В чем состоит материальная ответственность?

Сущность материальной ответственности заключается в обязательстве сотрудника возместить нанесенный им материальный убыток. При этом подразумевается только испорченное имущество, упущенная выгода в расчет не принимается.

Под определение материального ущерба попадает действительное уменьшение количества или ухудшение качества имущества работодателя. Например, недостача денег, испорченное оборудование, сырье, материалы, расходы на оплату штрафа по отношению к работодателю, который назначен по вине сотрудника.

Какой бывает ответственность работника?

Основные виды материальной ответственности работников представлены в таблице:

Вид материальной ответственности	В чем состоит	Когда возникает
Полная	Ущерб возмещается полностью	1. Если для должности, занимаемой сотрудником, это предусмотрено законодательством, например, директор предприятия; 3. когда присутствует и доказан умысел при нанесении имущественного вреда; 4. в случае алкогольного, токсического, наркотического опьянения сотрудника на работе, в результате чего возник ущерб; 5. доказана неправомерность действий наемного работника, приведшая к ущербу; 6. имеет место разглашение работником коммерческой тайны
Частичная	Возмещается только часть убытка. Размер возмещения не превышает величины среднего заработка за месяц	В иных случаях

Договор о полной материальной ответственности – гарантия или попытка работодателя застраховать свое имущество?

Повсеместно распространено заключение работодателем с каждым принятым на работу договора о полной материальной ответственности. При этом он считает, что такое действие надежно страхует его в случае нанесения сотрудником имущественного вреда. Но это не всегда так. Такой договор не станет для работодателя «палочкой-выручалочкой» в любом случае.

Например, работодатель пытался получить возмещение ущерба, возникшего по вине начальника отдела при исполнении профессиональных обязанностей. Однако судом было отказано в этом, несмотря на наличие договора о полной материальной ответственности между сотрудником и организацией. Основанием послужило то, что в служебные обязанности этого работника напрямую не входило обеспечение сохранности имущества фирмы.

Как взыскать причиненный ущерб?

Процедура взыскания нанесенного материального ущерба работодателю состоит из нескольких этапов:

• проведение инвентаризации средств;
• создание комиссии для проведения служебного расследования и установления причин, которые спровоцировали ущерб;
• получение от сотрудника письменного объяснения причин нанесения убытка. Если он отказывается, то следует зафиксировать отказ в акте;
• подсчет размера нанесенного ущерба в рыночной оценке на день его возникновения. При этом стоимость утерянного или испорченного имущества не должна быть меньше той, которая зафиксирована в бухгалтерском учете;
• разграничение степени вины и ответственности между сотрудниками, если убыток создался по вине нескольких лиц.

Работодатель имеет возможность удержать убыток с виновного не только через суд, но и в досудебном порядке.

Без обращения в судебные инстанции производится удержание недостачи, не превышающей среднемесячного заработка сотрудника. Приказ об этом необходимо создать не позже месяца после того, как возник инцидент, и были подсчитаны убытки. Если сотрудник возражает против действий работодателя, то он может обратиться в суд.

Стороны могут договориться о погашении ущерба частями. При этом следует составить график платежей и указать конкретные их сроки. Если же сотрудник взял обязательство возместить нанесенный ущерб, но уволился, не выполнив этого, то работодатель может обратиться с этим в суд. Так же только в суде может быть решен вопрос взыскания убытка с работника в сумме, превышающей его средний заработок, если тот отказывается добровольно выполнить это.

Отражение ущерба на счетах: проводки

Установленная при проведении инвентаризации стоимость имущества должна быть показана по дебету счета 94. Читайте также статью: → “ ». Эта сумма записывается на бухгалтерских счетах таким образом:

Корреспонденция счетов		Содержание хозяйственной операции
Дебет	Кредит
73/2	94	Отнесение недостачи на виновника
50, 51, 70	73/2	Работник внес деньги в кассу или на счет предприятия, или недостающую сумму удержали из его зарплаты
73/2	98/4	Показана разница между рыночной и бухгалтерской оценкой убытка, если таковая сложилась
98/4	91/1	Списывается разница между рыночной и балансовой оценкой по мере погашения ущерба виновником. Если убыток компенсируется частями, то разница списывается пропорционально величине погашения
94	98	Обнаружена в отчетном периоде недостача, относящаяся к прошлым периодам, и включена в доходы будущих периодов
98	91	Доходы будущих периодов относятся к отчетному периоду при погашении убытка виновником.

Недостачу нельзя удерживать с сотрудника, если у работодателя нет документального подтверждения его вины.

Самые распространенные ошибки работодателя при взыскании ущерба

Пытаясь добиться от работника возмещения материального ущерба, работодатель часто допускает следующие ошибки:

• попытка получить возмещение нанесенного убытка в полном объеме. Полное возмещение ущерба допускается только в строго определенных законодательством случаях (ст.241 ТК). Также полную материальную ответственность несет руководитель и главный бухгалтер предприятия ;
• заключение с каждым работником договора о полной материальной ответственности в надежде на возможность взыскания всего убытка. Даже если такой договор заключен, но не было законных оснований для этого (должности работника нет в специальном перечне, или его деятельность не связана с материальными ценностями), то судом он будет признан недействительным;
• попытка взыскать с сотрудника не только причиненный ущерб, но и упущенную выгоду. Работник обязан возместить только прямой убыток;
• заблуждением работодателя является удержание суммы административного взыскания, наложенного на него по вине сотрудника. Например, продавец не проследил, чтобы своевременно были изъяты с полок просроченные продукты питания. В результате проверки на магазин был наложен административный штраф, который работодатель оплатил в размере 50000 рублей. После этого работодатель попытался удержать сумму штрафа с продавца, допустившего нарушение, заработок которого составляет 22000 рублей. Продавец возмещать ущерб в таком размере отказалась, а работодатель обратился в суд. Суд, приняв во внимание все обстоятельства, отказал в иске работодателю. В этом случае он может получить возмещение нанесенного убытка лишь частично в сумме, не большей средней заработной платы работника.

Ответы на актуальные вопросы про взыскание материального ущерба с работника

Вопрос №1. Можно ли погасить материальный ущерб частями в рассрочку?

Да, возможность погашения причиненного ущерба работодателю частями существует. Это допустимо при условии взаимного согласия сторон трудового договора. Для этого необходимо составить письменное обязательство работника погасить долг частями и указать график платежей. На этом обязательстве руководитель предприятия должен поставить резолюцию о том, что он не возражает. Возможно оформить рассрочку отдельным распоряжением или приказом, в котором будет указан график расчетов.

Вопрос №2. Должен ли работодатель в обязательном порядке удержать ущерб, нанесенный им сотрудником?

Взыскание материального ущерба не входит в обязанности работодателя. Скорее это его право. Работодатель имеет право отказаться от этой процедуры, если имеют место определенные статьей 240 ТК РФ обстоятельства. К ним относятся тяжелое материальное положение сотрудника, небольшая сумма причиненного ущерба, несовершеннолетние дети, находящиеся на иждивении. Работодатель может не взыскивать материальный ущерб как изначально, так и отказаться от взыскания на стадии судебных разбирательств. В этом случае нужно оформить отказ от претензий в письменной форме.

В большинстве случаев работодатель может взыскать только ту часть нанесенного ущерба, которая не превышает величину средней зарплаты сотрудника. Список случаев, когда наступает полная материальная ответственность, установлен законодательством и работодатель не может расширить его никаким способом. Нормативными актами не установлен конкретный порядок расчета среднего заработка для целей возмещения причиненного сотрудником убытка. При его определении можно использовать общие правила расчета исходя из продолжительности расчетного периода в 12 месяцев.

Вопрос №4. Сколько в соответствии с законодательством может удержать с виновника работодатель за нанесенный ущерб?

Если случай не попадает под определенный законом вариант полного погашения стоимости убытка, то самое больше, на что может рассчитывать работодатель – это на величину средней зарплаты работника. В месяц нельзя удерживать из заработка более пятой части. Если же работодатель считает, что имеет право требовать погашение нанесенного убытка в полном объеме, а сотрудник не желает выполнять это, то такое разногласие необходимо решать в суде.

Н ачисляя работнику заработную плату, всегда следует помнить не только о ее размере, но и о грамотно произведенных удержаниях. Перечислим основные правила, которые должен знать любой работодатель, удерживая зарплату ­сотрудников по своей инициативе.

Все удержания можно классифицировать следующим образом:

• основные (НДФЛ, по исполнительным листам);
• по инициативе работодателя (за неотработанный аванс, ­материальный ущерб и т.д.);
• по инициативе работника (по заявлению работника).

Данная классификация представлена в такой последовательности, в каком порядке следует производить удержания. В статье остановимся на удержаниях, производимых по инициативе работодателя. Чтобы не допустить ошибок и не нарушить трудовое законодательство, разберем основные правила, которые в обязательном порядке должен знать и ­соблюдать работодатель.

Правило 1. Удержания из зарплаты производятся только в случаях, предусмотренных ТК РФ и иными федеральными законами

Согласно ст. 137 ТК РФ, удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут производиться:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или ­переводом на работу в иную местность, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых ­споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, - за неотработанные дни отпуска.

В указанном случае имеются ограничения - удержания в возмещение неотработанных дней отпуска не производятся, если работник ­увольняется по следующим основаниям:

1. отказ работника от перевода на другую работу, необходимого ему в соответствии с медицинским заключением, выданным в порядке, установленном федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, либо отсутствие у работодателя соответствующей работы (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
2. ликвидация или сокращение численности или штата (п. 1, 2 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
3. смена собственника имущества организации (в отношении руководителя организации, его заместителей и главного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
4. призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
5. восстановление на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
6. признание работника нетрудоспособным (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
7. смерть работника (п. 6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
8. наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих осуществлению трудовой деятельности (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).

Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием ­нормативных правовых актов.

Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст. 137 ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, ­является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.

Также трудовое законодательство разрешает работодателю в определенных случаях удержать из заработной платы работника причиненный организации материальный ущерб (ст. 238 ТК РФ).

Правило 2. Работодатель может произвести удержания только в определенные трудовым законодательством сроки

Выше рассматривались случаи, когда работодатель может производить удержания из заработной платы работника. Обратите внимание, что для каждого из них есть ограничения.

В Таблице 1 перечислим сроки, которые работодатель должен соблюдать.

Свернуть Показать

Обратите внимание: если работодатель в течение месяца не оформит и не произведет удержания по основаниям ст. 137 ТК РФ (возврат аванса, погашение задолженности, неправильно рассчитанные выплаты), то ему придется решать вопрос об удержании через суд.

В случае с материальным ущербом также есть ограничения: если сумма ущерба превышает месячный средний заработок работника и при этом истек месячный срок, то удержание возможно произвести только на основании судебного решения.

Правило 3. Следует соблюдать размеры удержаний, установленные законодательством

Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%. Также не следует забывать о нормах ч. 1 ст. 99 ТК РФ: размер удержания из заработной платы исчисляется из суммы, оставшейся после удержания налогов. Рассмотрим данный вопрос на примере, рассчитав предельную сумму, ­которую можно удержать из заработной платы за месяц.

Пример 1

Расчет предельной суммы, возможной к удержанию за месяц

Свернуть Показать

Менеджеру Климову А.Н. 10 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 9000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 14 августа, указанный работник 5000 рублей не израсходовал. Данная сумма Климовым возвращена не была. 25 августа работодатель издал приказ ­об ­удержании из его заработной платы суммы невозвращенного аванса.

Бухгалтер начислила указанному работнику заработную плату за август в ­размере 12 900 рублей. Работник согласен на удержание.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной платы сотрудника за август по причине невозвращенного аванса:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 12 900 × 13% = 1677 руб.
2. Установим предельный размер удержания: (12 900 - 1677) × 20% = 2244 руб. 60 коп.

То есть за август из заработной платы Климова А.Н. максимально можно удержать невозвращенный аванс в сумме не более 2244 руб. 60 копеек.

Оставшаяся сумма 2755 руб. 40 коп. (5000 - 2224,6) будет удержана в следующих месяцах.

А если работник увольняется и последней заработной платы не хватает, чтобы полностью удержать невозвращенный аванс? Как быть в ­данной ситуации?

В указанном случае возможны два варианта:

1. Договориться с работником о добровольном возврате оставшейся суммы неизрасходованного аванса.
2. Обратиться в суд, если сотрудник отказывается в добровольном ­порядке возместить невозвращенные суммы.

Имейте в виду: предельный размер удержаний может быть увеличен.

Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в случаях, предусмотренных федеральными законами, не может превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Так, максимальный размер удержания, равный 50%, будет в случае, если с работника следует удержать одновременно сумму по исполнительному листу, скажем, на взыскание с работника в возмещение непогашенного кредита, а также невозвращенный аванс, выданный на ­командировочные расходы.

Рассмотрим на примере порядок определения предельного размера при удержании по нескольким основаниям: не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, и взыскание по ­исполнительному листу.

Пример 2

Расчет предельного размера при удержании по нескольким основаниям

Свернуть Показать

Аудитору Кочкину А.П. 5 августа был выдан аванс на командировочные расходы в размере 8000 рублей. Согласно авансовому отчету, который был сдан в бухгалтерию 10 августа, указанный работник 4000 рублей не израсходовал. Данная сумма Кочкиным А.П. возвращена не была.

Также 10 августа в организацию поступил исполнительный лист на взыскание с Кочкина в возмещение непогашенного в срок кредита (сумма возмещения 5000 ­рублей).

Бухгалтер начислил указанному работнику заработную плату за август в размере 15 500 рублей. Работник на удержание согласен.

Определим предельный размер, который возможно удержать из заработной ­платы за август:

1. Рассчитаем сумму НДФЛ: 15 500 × 13% = 2015 рублей.

2. Установим предельный размер удержаний за август. Согласно ч. 1 ст. 138 ТК РФ предельный размер удержаний в данном случае не может превышать 50%: (15 500 - - 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.

Из указанной суммы по инициативе работодателя (за не возвращенный в срок аванс) можно удержать: 15 500 × 20% = 3100 руб.

3. Определяем сумму, которую правомерно удержать из заработной платы работника за август:

6742,5 - 5000 = 1742,5 руб. (меньше 3100 руб.);

4000 - 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. - указанную сумму не возвращенного в срок аванса можно удержать только в следующем месяце.

То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:

• размер взыскания по исполнительному листу - 5000 руб.;
• не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, - 1742 руб. 50 коп.

До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):

• при отбывании исправительных работ;
• при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
• при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
• при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
• при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены

Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом. Установленной законодательством формы приказа нет, поэтому работодатель форму приказа разрабатывает самостоятельно. Приказы следует издать в течение месяца со дня окончания срока, установленного для возврата неотработанного аванса, сумм, рассчитанных с ошибкой, погашения задолженности.

При удержании в возмещение сумм за неотработанные дни отпуска приказ выпускать не обязательно.

Если речь идет об удержании сумм в погашение материального ущерба, то также следует придерживаться месячного срока. То есть приказ выпускается не позднее одного месяца со дня окончания установления ­работодателем размера причиненного работником ущерба (см. ­Пример 3).

Перед этим, как мы уже говорили, работодателю следует получить отработника согласие на удержание (исключение - возмещение сумм за неотработанные дни отпуска). Для фиксации получения согласия можно предложить несколько вариантов:

1. составить уведомление об удержании, в котором предусмотреть графу о согласии работника;
2. попросить работника составить заявление о том, что он не возражает против удержания (Пример 4);
3. предусмотреть в приказе отметку о согласии на удержание.

Пример 3

Свернуть Показать

Пример 4

Свернуть Показать

В заключение напомним, что за необоснованные удержания организация может быть оштрафована по статье 5.27 КоАП РФ.

Сумму материального ущерба с дохода сотрудника удерживайте в таком порядке.

Сначала подсчитайте сумму потерь, которая включает в себя:

Размер материального ущерба;

Расходы на приобретение или восстановление имущества (например, ремонт);

Расходы на возмещение ущерба, который сотрудник причинил другим гражданам или организациям (например, ущерб от ДТП в части, не покрытой страховым возмещением).

Состав потерь, которые обязан возместить сотрудник, нанесший организации материальный ущерб, указан в статье 238 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: кто возместит ущерб при ДТП, виновником которого признан сотрудник организации ?

Ущерб при ДТП, который сотрудник нанес третьим лицам (сверх возмещения по ОСАГО), возмещайте за счет средств организации (ст. 1068 ГК РФ). При этом сотрудник, нанесший ущерб, обязан компенсировать такие расходы в полном объеме (п. 6 ч. 1 ст. 243 ТК РФ).

Сотрудник должен возместить:

Сумму, которую организация перечислила пострадавшей стороне сверх возмещения по ОСАГО;

Стоимость ремонта автомобиля организации (если организация не заключала договор добровольного страхования имущества или страховка не полностью покрыла расходы на ремонт).

Однако по решению руководителя организации сотрудник может полностью или частично не возмещать причиненный им ущерб (ст. 240 ТК РФ).

Пример расчета материального ущерба, нанесенного сотрудником при ДТП. Сотрудник компенсирует причиненный ущерб в полном объеме

Водитель организации Ю.И. Колесов стал виновником ДТП.

Причиненный ущерб составил 130 000 руб. Страховая выплата пострадавшей стороне по ОСАГО составила 120 000 руб. Ремонт собственного автомобиля обошелся организации в 35 000 руб. Добровольного страхования имущества организация не производила.

Сумма материального ущерба, который сотрудник обязан возместить организации, составляет:
130 000 руб. - 120 000 руб. + 35 000 руб. = 45 000 руб.

Создание специальной комиссии

Для подтверждения суммы материального ущерба в организации можно создать специальную комиссию (ст. 247 ТК РФ). Ее состав утверждает руководитель организации. Создавать комиссию целесообразно при установлении фактов хищения или злоупотребления, а также порчи ценностей.

Выявленную недостачу (стоимость потерь) указывайте в сличительной ведомости.

Сличительные ведомости составьте:

Либо по формам, утвержденным пунктом 1.2 постановления Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88 (формы № ИНВ-18 или № ИНВ-19);

Либо по формам, разработанным организацией самостоятельно и утвержденным руководителем организации.

Если сумму материального ущерба можно установить на основании документов, полученных от контрагентов, комиссию можно не создавать. Например, при ДТП по вине сотрудника сумму материального ущерба можно установить по документам, полученным от страховой и ремонтной компаний.

Оценка ущерба

Сумму ущерба определяйте по рыночным ценам на день причинения ущерба (совершения сотрудником ДТП, обнаружения недостачи и т. п.). При этом ущерб не может быть оценен ниже стоимости имущества по данным бухучета (с учетом износа). При определении ущерба не учитывайте фактические потери в пределах норм естественной убыли . Такой порядок установлен статьей 246 Трудового кодекса РФ.

Письменные объяснения сотрудника

После определения суммы ущерба возьмите с сотрудника письменные объяснения о причинах, по которым он возник. Если сотрудник отказывается это сделать, то составьте акт. Такой порядок установлен частью 2 статьи 247 Трудового кодекса РФ.

Приказ об удержании

Для взыскания суммы ущерба с виновного сотрудника руководитель организации должен издать приказ об удержании. Приказ нужно выпустить не позже чем через месяц после того, как комиссия установит размер ущерба.

Расчет суммы ущерба

На основании приказа с дохода сотрудника удержите стоимость ущерба, не превышающую его среднего месячного заработка. С учетом этого правила нужно взыскивать ущерб и в тех случаях, когда сотрудник несет ограниченную материальную ответственность, и в тех случаях, когда материальная ответственность наступает в полной сумме ущерба.

Сумму ущерба, превышающую средний месячный заработок, можно получить с сотрудника только через суд (в том случае, если на него возлагается полная материальная ответственность). В то же время сотрудник может добровольно возместить сумму ущерба. При этом по соглашению сторон допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа.

Такой порядок установлен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Ситуация: как определить средний месячный заработок при расчете суммы материального ущерба, которую можно удержать из дохода сотрудника ?

Законодательство не предусматривает методику расчета среднего месячного заработка. Для всех случаев сохранения среднего заработка установлен единый порядок его расчета на основании среднего дневного (часового) заработка (ст. 139 ТК РФ). Поэтому при расчете суммы материального ущерба необходимо использовать именно его. Различные наименования, которые использованы при определении размеров выплат, не могут служить основанием для использования какого-либо другого порядка.

Стоимость ущерба, удерживаемого из дохода сотрудника, не должна превышать его среднего месячного заработка (ч. 1 ст. 248 ТК РФ). При этом конкретный порядок расчета заработка для таких случаев не определен. Значит, нужно использовать общие правила. А именно вести расчет среднего заработка нужно исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 предшествующих календарных месяцев. В данном случае - предшествующих месяцу, в котором сотрудник нанес ущерб. Общую сумму зарплаты за 12 месяцев надо разделить на количество отработанных дней (часов) и умножить на число рабочих дней или часов по графику сотрудника в том месяце, в котором он причинил ущерб. Да, в таком случае средний заработок будет зависеть от месяца расчета. Однако просто разделить годовой заработок на 12 оснований нет. Это следует из положений статьи 139 Трудового кодекса РФ, пунктов 4, 9 и 13 положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922).

Удержать из месячной зарплаты сотрудника можно не более 20 процентов . Поэтому взыскивать сумму материального ущерба в размере средней зарплаты, скорее всего, придется в течение нескольких месяцев.

Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником не заключен

В августе 2015 года по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. Сотрудник несет ограниченную материальную ответственность.

Размер материального ущерба оценен в 12 000 руб.

За период с августа 2014 года по июль 2015 года Кондратьев отработал 246 дней. За этот период ему начислено 415 245,58 руб.

В августе 2015 года 21 рабочий день.

Средняя зарплата Кондратьева за месяц, в котором был нанесен материальный ущерб (август 2015 года), составляет:
415 245,58 руб. : 246 дн. × 21 дн. = 35 447,79 руб.

Поскольку средний месячный заработок больше суммы ущерба, по приказу руководителя с Кондратьева удерживают 12 000 руб. При этом из каждой его зарплаты - не более 20 процентов.

Пример расчета материального ущерба, взыскиваемого с сотрудника. Договор о полной материальной ответственности с сотрудником заключен

В организации в сентябре 2015 года выявлена недостача денег в кассе на сумму 52 000 руб. С кассиром А.В. Дежневой заключен договор о полной материальной ответственности. Она признала свою вину.

За период с сентября 2014 года по август 2015 года Дежнева отработала 246 дней. За этот период ей начислено 402 345,76 руб.

В сентябре 2015 года 22 рабочих дня.

Средняя зарплата Дежневой за месяц, в котором был нанесен материальный ущерб (сентябрь 2015 года), составляет:
402 345,76 руб. : 246 дн. × 22 дн. = 35 982,14 руб.

Поскольку средняя зарплата меньше суммы ущерба, по приказу руководителя с Дежневой удерживают 10 000 руб. При этом из каждой ее зарплаты - не более 20 процентов.

В течение пяти месяцев бухгалтер удерживал из зарплаты Дежневой по 2000 руб. Остальную сумму ущерба Дежнева возмещать отказалась и уволилась. За взысканием средств организация обратилась в суд.

Пример расчета зарплаты сотрудника с учетом удержаний в пределах его среднего заработка

13 января 2015 года по вине сотрудника А.С. Кондратьева вышел из строя принтер. С сотрудником не заключен договор о полной материальной ответственности.

Размер материального ущерба оценен в 10 000 руб.

За период с января по декабрь 2014 года Кондратьев отработал 247 дней. За этот период ему начислено 400 000 руб.

В январе 2015 года 15 рабочих дней.

Средняя зарплата Кондратьева за месяц, в котором был нанесен материальный ущерб (январь 2015 года), составляет:
400 000 руб. : 247 дн. × 15 дн. = 24 291,50 руб.

Поскольку размер материального ущерба не превышает средней зарплаты Кондратьева, с его дохода можно удержать все 10 000 руб.

За январь 2015 года Кондратьеву начислена зарплата в сумме 29 000 руб. Детей у Кондратьева нет.

Сумма НДФЛ за январь 2015 года составляет:
29 000 руб. × 13% = 3770 руб.

Доход сотрудника после налогообложения равен:
29 000 руб. - 3770 руб. = 25 230 руб.

Максимальный размер удержаний с дохода сотрудника за месяц составляет:
25 230 руб. × 20% = 5046 руб.

Размер ущерба, нанесенного сотрудником, больше этой суммы. Однако в январе из зарплаты Кондратьева бухгалтер удержал только 5046 руб. Оставшиеся 4954 руб. (10 000 руб. - 5046 руб.) организация удержит из зарплаты сотрудника в следующих месяцах.

Удержания из компенсационных выплат

Ситуация: можно ли удержать сумму материального ущерба с компенсационных выплат сотруднику за пользование его личным имуществом и из суточных?

Ответ: да, можно. Но только если сотрудник написал заявление о согласии на удержание.

По инициативе организации удержать сумму материального ущерба из таких выплат нельзя. Этот вывод можно сделать на основании статьи 137 Трудового кодекса РФ. В ней сказано, что удержания по инициативе организации следует производить из зарплаты. Компенсационные выплаты (суточные, компенсации за использование личного имущества), гарантированные Трудовым кодексом РФ (ст. 168 и 188 ТК РФ), к зарплате не относятся (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Вместе с тем, в трудовом законодательстве не установлено никаких ограничений на удержания, которые организация производит не по своей инициативе, а по заявлению сотрудника. Поэтому при наличии такого заявления удерживать сумму материального ущерба можно из любых выплат.

Если сотрудник не согласен на удержание, действуйте так. Предложите ему добровольно возместить сумму материального ущерба, превышающую его среднемесячный заработок. Он может:

Внести необходимую сумму в кассу;

С согласия организации предоставить ей имущество, равноценное поврежденному (исправить поврежденное имущество);

Возместить ущерб с рассрочкой платежа.

Такой порядок предусмотрен статьей 248 Трудового кодекса РФ.

Если сотрудник отказался добровольно возместить ущерб или не согласился с его оценкой, то за погашением убытка придется обращаться в суд. В суд придется обратиться и в том случае, если приказ об удержании был издан позже чем через месяц после определения размера ущерба (ст. 248 ТК РФ).

В то же время организация вправе полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с сотрудника (ст. 240 ТК РФ).

Пример отказа организации от взыскания материального ущерба из зарплаты сотрудника

В январе в организации выявлена недостача денег в кассе на сумму 52 000 руб.

С кассиром А.В. Дежневой заключен договор о полной материальной ответственности.

Сотрудница признала свою вину.

Средняя зарплата Дежневой в январе составила 10 000 руб. Это меньше суммы ущерба (52 000 руб.). Поэтому по приказу руководителя организации с сотрудницы удерживается только 10 000 руб. Остальную сумму в размере 42 000 руб. (52 000 руб. - 10 000 руб.) Дежнева выплачивать отказалась.

Чтобы взыскать эту сумму, организация должна обратиться в суд. Однако организация этого делать не стала.

Срок для обращения в суд

Бывает, сумма ущерба превышает средний заработок сотрудника. Удержать больше с него работодатель не может. Тогда единственным правильным решением будет обратиться в суд. То же относится и к ситуации, когда сотрудник увольняется, не возместив все потери работодателя, а также когда отказывается компенсировать ущерб добровольно.

При этом очень важно соблюсти срок, который установлен для обращения в суд работодателей. А именно один год. Ведь если его пропустить, возместить ущерб не получится вовсе. Такой порядок предусмотрен частью 2 статьи 392 Трудового кодекса РФ.

Суд в любом случае примет исковое заявление и по истечении срока тоже. Однако в возмещении откажет. А вот если предъявить суду уважительные причины пропуска срока, тогда его могут восстановить (ч. 3 ст. 392 ТК РФ).

Под уважительными причинами понимают исключительные обстоятельства, не зависящие от воли работодателя, препятствовавшие подаче искового заявления. Например, стихийное бедствие или другая форс-мажорная ситуация, на которую повлиять нельзя (постановление Пленума Верховного суда РФ от 16 ноября 2006 г. № 52).

А как отсчитывать год для подачи иска? Считайте его с даты, когда обнаружили причиненный ущерб. То есть со дня окончания инвентаризации, при которой был выявлен или зафиксирован размер полученного ущерба. При этом сам срок считайте оконченным в соответствующее число последнего года срока. Причем если последний день срока приходится на нерабочий день, то его переносят на ближайший следующий рабочий. Именно такой порядок предусмотрен для исчисления сроков в частях 3 и 4 статьи 14 Трудового кодекса РФ.

На практике с сотрудником часто подписывают соглашение о возмещении ущерба с рассрочкой платежа. Но виновные не исполняют его. При таких обстоятельствах срок для обращения работодателя в суд отсчитывают с даты, когда человек нарушил условия рассрочки. На это, в частности, указано в определении Верховного суда РФ от 30 июля 2010 г. № 48-В10-5.

Отказ от удержания ущерба

Работодатель вправе отказаться от взыскания ущерба с сотрудника. Отказ от взыскания может быть полным или частичным с учетом конкретных обстоятельств, при которых причинен ущерб. Такое право предоставлено статьей 240 Трудового кодекса РФ.

Отказ от взыскания ущерба допустим независимо от следующих факторов:

Вид ответственности, которую несет сотрудник (ограниченная или полная материальная ответственность);

Форма собственности организации.

Об этом сказано в пункте 6 постановления Пленума Верховного суда РФ от 16 ноября 2006 г. № 52.

Освобождение сотрудника от возмещения материального ущерба оформите приказом.