Как оплачивается учебный отпуск учителям. Работник-студент собрался на сессию

Законодательством предусмотрена гарантия предоставления отпуска лицам, получающим образование. В одних случаях он оплачивается по среднему заработку, в других – дается, но не оплачивается. Порядок и условия его предоставления прописаны в трудовом законодательстве.

Условия предоставления учебного отпуска

Отпуск на сессию предоставляется на следующих условиях:

• Освоение учебной программы соответствующего уровня осуществляется в первый раз. Форма обучения не влияет на право получения учебного отпуска, но оплата не производится при получении образования на дневном отделении.

Важно : отпуск предоставляется и оплачивается в полном объеме, если это предусмотрено коллективным договором или законом.

• Согласно ст. 177 трудового законодательства при совмещении обучения в двух образовательных заведениях гарантии и компенсации предоставляются только от одного.
• Учебное заведение должно быть аккредитованным. Исключение - получение образования в неаккредитованном образовательном учреждении предусмотрено коллективным договором.
• Основанием предоставления времени на сессию является вызывной документ с места учебы и заявление на имя работодателя.
• Длительность учебного отпуска определена трудовым законодательством.

Если лицо работает по совместительству, то учебный отпуск предоставляется по главному месту работы. На другой работе работодатель должен предоставить дополнительное неоплачиваемое время.

Оплачивается ли учебный отпуск при заочном обучении?

Учебный отпуск на заочной и очно-заочной форме обучения подлежит оплате работодателем. Например, работодатель производит оплату времени при прохождении итоговой аттестации и сдачи государственного экзамена. Вступительные испытания оплате не подлежат.

Как оплачивается сессия студенту-заочнику на работе?

Учебный отпуск оплачивается до начала сессии. Как правило, оплата производится за 3 дня до начала учебы или приурочивается к ближайшей дате выдачи аванса или заработной платы.

Особенности:

• На первом курсе при похождении промежуточных экзаменов на отпуск дается 40 дней, на втором - 40 дней (50, если обучение ускоренное), на остальных - по 50 дней.
• При написании бакалаврской работы или диплома, сдачи госэкзаменов и защите выпускной работы – отпуск продлевается до 4 месяцев.
• Заработок сохраняется на 50% при сокращении рабочей недели на 7 часов до 10 месяцев.
• Предусмотрено дополнительное время учебы для аспиранта в количестве 30 дней.
• Возможно освобождение 1 дня на неделе с оплатой в размере 1/2 от среднего заработка и 2 дня на последнем годе обучения без сохранения оплаты труда для аспиранта.
• Согласно нормам трудового законодательства оплата отпуска при получении второго высшего образования не осуществляется. Исключение составляют случаи, предусмотренные коллективным договором.

Оплата не производится при прослушивании курсов и сдаче вступительных экзаменов в течение 15 дней. Отпуск на сессию оплачивается исходя из средней оплаты труда. Например, заработок за 1 год равен 340 тыс. рублей:

• 340 тыс. рублей: 12 месяцев = 28333 рубля (средний заработок за 1 месяц);
• 28333 рубля: 29,3 (среднее количество дней в 1 месяце) = 967 рублей (оплата труда за 1 день);
• Если справка-вызов предоставлена на 23 дня, то к выплате - 967 рублей * 23 = 22 241 рубль.

Помимо оплаты самого времени учебы работник имеет право, в случае успешного освоения программы, на оплату проезда в город, где находится учебное заведение.

Если образование получается в высшем учебном заведении, то оплата проезда возмещается в 100% размере. В случае обучения в среднем специальном учебном заведении - в размере 50%.

Как оформить отпуск студенту-заочнику?

Оплачивается сессия студенту-заочнику на работе, если сотрудник заранее напишет заявление на отпуск. Оно оформляется в произвольной форме и пишется от руки или на компьютере.

В документе указываются:

• наименование организации;
• должность и ФИО руководителя;
• должность работника-студента;
• ФИО работника;
• название документа «Заявление»;
• просительная часть;
• приложение;
• дата;
• подпись и расшифровка.

Кадровик издает приказ, который подписывает руководитель. После формальностей сотрудник получает деньги. Вторая часть справки-вызова сдается работодателю после сдачи сессии. Она является подтверждением успешного прохождения учебы.

В зависимости от типа образования предоставляется разное количество дней оплачиваемой сессии:

1. Получение образования по программе специалитета, бакалавриата и магистратуры:
   • 40 дней – на первых двух курсах;
   • 50 дней – на остальных.
2. Получение среднего специального образования:
   • 30 дней – в первые 2 года;
   • 40 дней – в остальные годы.

Обязан ли работодатель оплачивать учебный отпуск при очной форме?

Согласно положениям ст. 173 трудового кодекса сессия оплачивается только лицам, проходящим обучение на заочной и вечерней форме. Плата осуществляется по среднему заработку за количество дней, указанных в справке-вызове.

Работник, получающий образование на дневном отделении, вправе рассчитывать только на предоставление дополнительного неоплачиваемого отпуска. Стоит отметить, что проезд в случае успешного освоения учебной программы по очной форме обучения очнику также не оплачивается.

Часто задаваемые вопросы

Рассмотрим некоторые вопросы предоставления времени на сдачу сессии.

Можно ли частично использовать учебный отпуск?

Согласно трудовому законодательству лицам, совмещающим работу и учебу, предоставляются определенные гарантии. Работник, осваивающий образовательную программу по заочной или очно-заочной форме обучения, вправе претендовать на получение дополнительного оплачиваемого времени.

Данная мера является правом работника и обязанностью работодателя, то есть работник по своему желанию может воспользоваться предоставленной гарантией или отказаться от нее.

Отпуск предоставляется на основании заявления. Документом, дающим основание для оформления учебного отпуска и произведения оплаты, является справка-вызов из учебного заведения. В ней указывается количество дней сессии.

Важно: сотрудник в заявлении может указать меньшее количество дней, чем в справке-вызове. В таком случае остальное время должно быть потрачено на выполнение трудовых функций. Законодательного запрета на такие действия нет. Оплата осуществляется в соответствии с заявлением (указывается необходимое количество дней в пределах промежутка из справки-вызов). Остальное время оплачивается в обычном порядке.

Может ли сотрудник присоединить к учебному отпуску основной?

Сотрудник имеет право на ежегодное время отдыха. Время на учебу дается на основании справки из образовательного учреждения. В случае их совпадения ежегодный отпуск присоединяется к учебному или переносится на другое время с согласия работника.

Согласно ст. 124 ТК РФ ежегодное время отдыха продлевается или переносится на другой период в следующих случаях:

• болезни;
• исполнения государственных обязанностей;
• иных ситуациях, предусмотренных ТК РФ.

Перечень обстоятельств, при которых продлевается ежегодный отпуск, открытый. Поэтому не имеется никаких оснований для отказа в продлении.

В таком случае требуется учет интересов других работников. Если графиком отпусков на это время предусмотрено время отдыха другого сотрудника, а уход обоих влечет остановку производственного процесса, то осуществляется перенос.

Учебный отпуск предоставляется и оплачивается, если образование получается в первый раз по заочной или вечерней форме. Работник вправе воспользоваться как всем, так и частью предоставленного времени. В случае совпадения учебного и ежегодного отпусков, второй продлевается или переносится на другой период времени.

В предыдущей статье мы говорили о том, что отпуск бывает разный, подробно рассмотрели , который предоставляется каждому работнику ежегодно.

Еще один вид отпуска – это учебный, который может быть предоставлен работнику по его просьбе. Что это за отпуск, кто на него может рассчитывать и как оплачивается учебный отпуск – в этом разберемся ниже в статье.

Учебный отпуск также называют ученический, необходимость в нем у сотрудника появляется в том случае, если он параллельно с работой еще учится. Предоставляется он не всем и не всегда, а только при соблюдении определенных условий.

Условия предоставления учебного отпуска:

• Обучение должно иметь очную или очно-заочную форму при учебе в высших или средних профессиональных учебных заведениях;
• Обучение может иметь любую форму, если сотрудник получает начальное образование или учится в вечернем общеобразовательном заведении;
• Получаемое работником обучением должно быть первым;
• Учебное заведение должно иметь государственную аккредитацию;
• Наличие справки-вызова из учебного заведения, подтверждающей успешную учебу.

Если все эти условия соблюдаются, то работник может рассчитывать на получение ученического отпуска продолжительностью, указанной в справке-вызове. Но, как правило, продолжительность учебного отпуска не превышает 30 календарных дней.

Особенности предоставления учебного отпуска

Хочу выделить три особенности, на которые нужно обратить внимание работодателю.

1. Работодателю важно помнить, что учебный отпуск никаким образом не связан с основным оплачиваемым, предоставляется он отдельно.

То есть сотрудник может отдохнуть положенные ему ТК РФ 28 календарных дней в году, а также пойти, например, на время сдачи сессии в учебный отпуск на срок до 30 календарных дней.

2. Еще один важный момент. Учебный отпуск может быть предоставлен в любой момент трудовой деятельности работника по его просьбе, изложенной в заявлении, при выполнении указанных выше условий. Не важно, сколько он отработал – неделю, месяц или год, работодатель обязан отпустить работника.

Для сравнения, в отношении ежегодного оплачиваемого отпуска действует другое правило: нужно отработать, как минимум, полгода, чтобы иметь возможность отдохнуть.

3. Последний момент. Если на учебный отпуск выпадают выходные праздничные дни, то они признаются обычным днем учебного отпуска и оплачиваются как обычный день. То есть продолжительность отпуска не увеличивается на количество праздничных выходных дней.

Для сравнения, если выходной праздничный день выпадает на основной оплачиваемый отпуск, то этот день исключается из его продолжительности, а сам отпуск продляется на этот день, то есть работник на работу выходит позже.

В отношении ученического отпуска это правило не действует. Если в приказе указано, что работнику положен учебный отпуск 14 календарных дней, то столько он и будет в нем находиться, неважно будут в этом периоде праздники или нет.

Оплата учебного отпуска

Очень часто у сотрудников возникает вопрос, будут ли эти дни ему оплачены и в каком размере.

ТК РФ дает однозначный ответ, что работодатель должен оплатить все дни учебного отпуска, причем ученические отпускные рассчитываются таким же образом, как и для основного оплачиваемого.

То есть для расчета берутся 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу ухода в ученический отпуск. Если сотрудник отработал менее 12 месяцев, то берется тот временной промежуток, который отработан у данного работодателя.

Документальное оформление

Что касается документов, то тут тоже все стандартно.

От работника требуется написать заявление, к которому приложить справку-вызов из учебного заведения. Справка-вызов — обязательна! Без нее работодатель вправе отказать в предоставлении ученического отпуска.

При необходимости работодатель может потребовать у своего сотрудника свидетельство, подтверждающее государственную аккредитацию учебного заведения. Копию данного документа работник может получить непосредственно по месту учебы.

На основании заявления составляется приказ, например, с использованием унифицированной формы Т-6.

На основании приказа производится расчет и выплата отпускных. Как рассчитываются отпускные читайте .

В личной карточке Т-2 в 8-м разделе делается отметка об уходе работника в учебный отпуск. При наличии лицевого счета в него также вносятся сведения об этом.

В табеле учета рабочего времени в дни отсутствия работника ставится кодовое обозначение «У».

Работники, совмещающие работу с обучением, имеют право на получение дополнительного отпуска - учебного. От чего зависит продолжительность такого отпуска? Всегда ли он оплачивается? Какие документы обязан представить работник для получения учебного отпуска? Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете выплату отпускных работнику-студенту? На эти и другие вопросы найдете ответы в данной статье.

Гарантии и компенсации (в том числе предоставление учебного отпуска) работникам, совмещающим работу с получением образования, а также работникам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата или доктора наук, установлены гл. 26 ТК РФ. Согласно положениям данной главы предоставление учебных отпусков осуществляется при условии:

• получения работником образования соответствующего уровня впервые;
• наличия государственной аккредитации образовательной программы;
• успешности освоения работником соответствующего образования (то есть отсутствия у работника, проходящего обучение, академической задолженности за предыдущий семестр, выполнения им всех обязательных курсовых, лабораторных и иных работ, сдачи работником зачетов по всем дисциплинам, предусмотренным учебным планом).

Возможность предоставления учебного отпуска работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня, может быть предусмотрена трудовым договором или ученическим договором, заключенным между работником и работодателем в письменной форме. Работнику, совмещающему работу с получением образования одновременно в двух образовательных организациях, учебный отпуск может быть предоставлен только в связи с получением образования в одной из этих организаций (по выбору работника) (ст. 177 ТК РФ).

В коллективном или трудовом договоре дополнительно может быть закреплена возможность предоставления учебного отпуска работнику, совмещающему работу с освоением не имеющих государственной аккредитации образовательных программ (ст. 173 - 176 ТК РФ).

В отношении отдельных категорий работников предоставление учебных отпусков осуществляется с учетом следующих особенностей:

1. Работник-совместитель в силу ст. 287 ТК РФ вправе претендовать на получение учебного отпуска только по основному месту работы. В связи с этим, если сотрудник, совмещающий работу с обу­чением, оформлен на условиях внутреннего совместительства, ему предоставляется учебный оплачиваемый отпуск по основному месту работы согласно гл. 26 ТК РФ, а по совместительству он должен оформить отпуск без сохранения заработной платы на время учебного отпуска.
2. Сотрудники, совмещающие работу по срочным трудовым договорам с обучением, имеют право на получение учебного отпуска в общем порядке, установленном для работников, оформленных по трудовому договору на неопределенный срок. Срок действия трудового договора не влияет на возможность предоставления работнику учебного отпуска (ст. 58, 173 ТК РФ).

Продолжительность учебных отпусков

Продолжительность учебных отпусков, а также возможность их оплаты зависит от уровня образования, получаемого работником, и целей предоставления таких отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов).

Приведем в таблице перечень лиц, имеющих право на оплачиваемые (неоплачиваемые) учебные отпуска, с указанием их продолжительности.

Работники, имеющие право на получение учебного отпуска	Цели предоставления учебного отпуска	Продолжительность учебного отпуска	Возможность оплаты учебного отпуска
Работники, направленные на обучение работодателем или поступившие самостоятельно на обучение по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по заочной и очно-заочной формам обучения и успешно осваивающие эти программы (ст. 173 ТК РФ)		40 календарных дней	Отпуск оплачивается
	Прохождение промежуточной аттестации на втором курсе при обучении в сокращенные сроки	50 календарных дней
		50 календарных дней
		До 4 месяцев
Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации высшего образования (ст. 173 ТК РФ)		15 календарных дней	Отпуск не оплачивается
Работники - слушатели подготовительных отделений образовательных организаций высшего образования (ст. 173 ТК РФ)	Прохождение итоговой аттестации	15 календарных дней
Работники, обучающиеся по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета или магистратуры по очной форме обучения (ст. 173 ТК РФ)		15 календарных дней в учебном году
	Подготовка и защита выпускной квалификационной работы со сдачей итоговых государственных экзаменов	4 месяца
	Сдача итоговых государственных экзаменов	1 месяц
Работники, осваивающие программы подготовки научно-педагогических кадров в аспирантуре (адъюнктуре), программы ординатуры и ассистентуры-стажировки по заочной форме обучения (ст. 173.1 ТК РФ)	Обучение по программам подготовки кадров высшей квалификации	30 календарных дней в течение календарного года	Отпуск оплачивается
Работники, допущенные к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук (ст. 173.1 ТК РФ, Постановление Правительства РФ от 05.05.2014 № 409 «Об утверждении Правил предоставления отпуска лицам, допущенным к соисканию ученой степени кандидата наук или доктора наук»)	Подготовка к защите диссертации	3 месяца - для соискателя степени кандидата наук; 6 месяцев - для доктора наук
Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по заочной и очно-заочной формам обучения (ст. 174 ТК РФ)	Прохождение промежуточной аттестации на первом и втором курсах	30 календарных дней
	Прохождение промежуточной аттестации на каждом из последующих курсов	40 календарных дней
	Прохождение государственной итоговой аттестации	До 2 месяцев
Работники, допущенные к вступительным испытаниям в образовательные организации среднего профессионального образования (ст. 174 ТК РФ)	Прохождение вступительных экзаменов	10 календарных дней	Отпуск не оплачивается
Работники, осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 174 ТК РФ)	Прохождение промежуточной аттестации	10 календарных дней в учебном году
	Прохождение государственной итоговой аттестации	До 2 месяцев
Работники, успешно осваивающие имеющие государственную аккредитацию образовательные программы основного общего или среднего общего образования по очно-заочной форме обучения (ст. 176 ТК РФ)	Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе основного общего образования	9 календарных дней	Отпуск оплачивается
	Прохождение государственной итоговой аттестации по образовательной программе среднего общего образования	22 календарных дня

Документальное оформление направления работника в учебный отпуск

Документом-основанием для направления работника в учебный отпуск, а также для получения им других гарантий и компенсаций, связанных с совмещением работы с обучением, является справка-вызов, форма которой утверждена Приказом Минобрнауки РФ от 19.12.2013 № 1368. Стоит отметить, что данная форма справки была введена с 2014 года и заменила сразу две формы справок-вызовов, которые ранее применялись отдельно для оформления обучения в высших учебных заведениях и отдельно - в средне-специальных учебных заведениях.

В 2015 году указанная форма справки-вызова была обновлена приказами Минобрнауки РФ от 02.03.2015 № 134, от 26.05.2015 № 525.

Справка-вызов, выдаваемая образовательным учреждением, состоит из двух частей: непосредственно из справки-вызова и отрывного корешка к ней. Если сотрудник не представит работодателю заполненный корешок, подтверждающий фактическое его нахождение в период учебного отпуска в образовательном учреждении, то он может лишиться права на следующий учебный отпуск. На стр. приведем образец справки-вызова.

Предъявив справку-вызов работодателю, работник должен написать заявление о предоставлении отпуска. Заявление может быть оформлено в следующем виде.

После утверждения руководителем учреждения заявления оформляется приказ о предоставлении данному работнику отпуска. Бухгалтер на основании такого приказа начисляет отпускные. Для этого он заполняет записку-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и в других случаях (ф. 0504425), а затем сведения об учебном отпуске вносятся в личную карточку сотрудника.

Оплата учебного отпуска

За время нахождения работника в учебном отпуске ему выплачивается средний заработок. Расчет средней заработной платы, сохраняемой за работником в период такого отпуска, производится в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение № 922).

Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние 12 календарных месяцев (расчетный период) (п. 4 Положения № 922).

Согласно п. 10 Положения № 922 средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,3).

Сумма отпускных, причитающаяся работнику, определяется путем умножения среднего дневного заработка на количество календарных дней в периоде, подлежащем оплате (то есть на количество календарных дней учебного отпуска) (п. 9 Положения № 922).

При определении среднего заработка для оплаты дополнительных учебных отпусков оплате подлежат все календарные дни (включая нерабочие праздничные дни), приходящиеся на период таких отпусков, предоставляемых в соответствии со справкой-вызовом учебного заведения (п. 14 Положения № 922).

Для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат независимо от источников получения этих выплат (п. 2 Положения № 922). При этом стоит помнить, что при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключаются время, а также начисленные за это время суммы, если (п. 5 Положения № 922):

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Согласно справке-вызову № 59 Петрова И. Н. (воспитатель) уходила в учебный отпуск с 07.09.2015 на 14 кал. дн. Расчетный период для его оплаты - с 01.09.2014 по 31.08.2015. Начисленная заработная плата за расчетный период составила 150 000 руб. Следует определить сумму отпускных за период обучения.

Сумма отпускных за 14 кал. дн. равна 5 972,70 руб. (150 000 руб. / 12 мес. / 29,3 дн. x 14 дн.).

Напомним, что оплату учебного отпуска с учетом положений ст. 136 ТК РФ следует производить не позднее чем за три дня до его начала. При совпадении дня выплаты отпускных с выходным или нерабочим праздничным днем оплата отпуска осуществляется накануне этого дня или в более ранний срок (Письмо Роструда от 30.07.2014 № 1693‑6‑1).

Обложение сумм оплаты учебного отпуска НДФЛ и страховыми взносами

НДФЛ. В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, установлен ст. 217 НК РФ.

Поскольку суммы оплаты учебного отпуска работника в размере среднего заработка в п. 3 ст. 217 НК РФ не включены, они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение приведено в Письме Минфина РФ от 24.07.2007 № 03‑04‑06‑01/260.

Датой фактического получения дохода в виде сумм отпускных признается дата фактической выплаты такого дохода (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). При выплате налогоплательщику доходов в виде отпускных налоговые агенты - работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Страховые взносы. Сумма среднего заработка, причитающегося работнику за время его нахождения в учебном отпуске, облагается страховыми взносами, уплачиваемыми в ПФР, ФСС и ФФОМС. В базу для начисления страховых взносов суммы отпускных включаются в полном объеме на дату их начисления (п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 11 Федерального закона № 212‑ФЗ ).

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате отпускных

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по оплате учебных отпусков сотрудникам учреждения, совмещающим работу с обучением, отражаются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. По этим же кодам следует показывать расходы на уплату НДФЛ.

При этом уплату во внебюджетные фонды страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных, нужно производить по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Исходя из этого, а также в соответствии с инструкциями № 162н , 174н , 183н операции по начислению и выплате среднего заработка за время нахождения работника в учебном отпуске отразятся в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими корреспонденциями счетов:

Казенное учреждение (Инструкция № 162н)		Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н)		Автономное учреждение (Инструкция № 183н)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Начисление суммы отпускных
1 401 20 211	1 302 11 730	0 401 20 211	0 302 11 730	0 401 20 211	0 302 11 000
Исчисление НДФЛ с суммы отпускных
1 302 11 830	1 303 01 730	0 302 11 830	0 303 01 730	0 302 11 000	0303 01 000
Выплата отпускных из кассы учреждения
1 302 11 830	1 201 34 610	0 302 11 830	0 201 34 610	0 302 11 000	0 201 34 000
Перечисление суммы отпускных на банковскую карту работника
1 302 11 830	1 304 05 211	0 302 11 830	0 201 11 610	0 302 11 000	0 201 11 000 0 201 21 000
Перечисление НДФЛ
1 303 01 830	1 304 05 211	0 303 01 830	0 201 11 610	0 303 01 000	0 201 11 000
Начисление страховых взносов на сумму отпускных
1 401 20 213	1 303 xx 730	0 401 20 213	0 303 xx 730	0 401 20 213	0 303 xx 000
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
1 303 xx 830	1 304 05 213	0 303 xx 830	0 201 11 610	0 303 xx 000	0 201 11 000 0 201 21 000

На основании записки-расчета сумма начисленного среднего заработка, сохраняемого за работником бюджетного учреждения за время нахождения его в учебном отпуске, составила 10 000 руб. Величина НДФЛ равна 1 300 руб., а страховых взносов - 3 020 руб. (в том числе взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (2,9 %) - 290 руб.; взносов на обязательное медицинское страхование (5,1 %) - 510 руб.; взносов на пенсионное страхование, направленных на финансирование страховой части трудовой пенсии (22 %), - 2 200 руб.; взносов на социальное страхование от травматизма (0,2 %) - 20 руб.).

Сумма отпускных перечислена на банковскую карту сотрудника.

Все выплаты и перечисления осуществляются за счет субсидии, предоставленной на выполнение государственного задания.

Поскольку работа указанного сотрудника непосредственно сопряжена с оказанием основных государственных услуг, расходы, связанные с выплатой отпускных, и начисленные на их сумму страховые взносы относятся к прямым затратам, включаемым в себестоимость оказываемых услуг.

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения данные операции отра­зятся следующим образом:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены отпускные	4 109 60 211	4 302 11 730	10 000
Начислен НДФЛ	4 302 11 830	4 303 01 730	1 300
Перечислена на банковскую карту сумма отпускных за минусом НДФЛ (10 000 ‑ 1 300) руб.	4 302 11 830	4 201 11 610	8 700
Перечислен НДФЛ	4 303 01 830	4 201 11 610	1300
Начислены страховые взносы, уплачиваемые:
- в ПФР (22 %)	4 109 60 213	4 303 10 730	2 200
- в ФСС (2,9 %)		4 303 02 730	290
- в ФФОМС (5,1 %)		4 303 07 730	510
- в ФСС (0,2 %)		4 303 06 730	20
Перечислены страховые взносы:
- в ПФР (22 %)	4 303 10 830	4 201 11 610	2 200
- в ФСС (2,9 %)	4 303 02 830		290
- в ФФОМС (5,1 %)	4 303 07 830		510
- в ФСС (0,2 %)	4 303 06 830		20

Работник, совмещающий работу с обучением, имеет право на учебный отпуск. Продолжительность такого отпуска, а также возможность его оплаты зависят от уровня образования, получаемого работником, формы обучения и целей предоставления учебных отпусков (прохождение промежуточной, итоговой аттестации, поступление в учебное заведение, подготовка выпускной работы, сдача итоговых экзаменов). Оплата данного отпуска осуществляется исходя из среднего заработка, начисленного работнику за последние 12 месяцев. Оплачивая учебный отпуск работнику, работодатель обязан исчислить с сумм отпускных и уплатить НДФЛ и страховые взносы.

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Инструкция по применению Плана счетов бюджетного учета, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утв. Приказом Минфина РФ от 23.12.2010 № 183н.

Учебный отпуск Трудовой кодекс - статья 173 - относит к государственным гарантиям образования. Порядок его предоставления, оформления и оплаты несколько отличается от ежегодного оплачиваемого отпуска. Рассмотрим эти особенности в нашей статье.

Когда и как может предоставляться учебный отпуск

ТК РФ указывает на несколько моментов, которые необходимо учитывать при оформлении отпуска в связи с обучением (далее — ОСО):

• ОСО можно взять только по основному месту работы;
• вуз должен иметь государственную аккредитацию, что подтверждается отдельной справкой из учебного заведения или включением нужных данных в справку-вызов;
• работник получает высшее профессиональное образование (далее — ВПО) впервые; исключение составляет случай, когда новое ВПО получается по инициативе работодателя;
• для получения ОСО работник должен предоставить справку-вызов из вуза и письменно попросить об отпуске.

Прочие условия по ОСО могут быть включены в трудовой или коллективный договор. Как правило, это «смягчающие» условия. По ТК РФ работодатель обязан предоставить ОСО только в предусмотренных случаях, а по договору с работником отпуск может быть предоставлен и в других ситуациях. Например, можно оформить отпуск, даже если у учебного заведения нет госаккредитации.

Сколько длится и как оплачивается отпуск по учебе в 2017-2018 годах

Оплата учебного отпуска по Трудовому кодексу предусматривает различия в зависимости от формы обучения и от того, для чего предоставляется ОСО.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Законом от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ установлены различные типы ВПО, в том числе образование по стандартам бакалавриата, специалитета и магистратуры. Предметом рассмотрения в ст. 173 ТК РФ являются конкретно эти виды. Однако могут быть и другие по иным нормативам.

Основные нюансы длительности и оплаты ОСО в соответствии со ст. 173 ТК РФ представлены в таблице:

	Для чего предоставляется ОСО	Максимальная длительность ОСО	Оплата
Бакалавриат, специалитет, магистратура	Вступительные экзамены	15 календарных дней
	Аттестация в подготовительных отделениях вузов	15 календарных дней
	Промежуточные аттестации при очной форме обучения	15 календарных дней
	Сдача госэкзаменов при очной форме обучения
	Подготовка и защита выпускной квалификационной работы и сдача итоговых госэкзаменов при очной форме обучения
	Промежуточная аттестация на 1-м и 2-м курсах на заочном или очно-заочном обучении	40 календарных дней
	Получение высшего образования в сокращенные сроки на 2-м курсе для заочного или очно-заочного обучения	50 календарных дней
	Промежуточная аттестация на 3-м и следующих курсах на заочном или очно-заочном обучении	50 календарных дней
	Государственная итоговая аттестация на заочном или очно-заочном обучении	до 4 месяцев

Расчет компенсации ОСО всегда идет по среднему заработку.

По ст. 173 ТК РФ при желании работника, обучающегося заочно или очно-заочно, может быть предоставлена рабочая неделя, сокращенная на 7 часов. Такое предоставление допускается:

• на период до 10 месяцев перед итоговой аттестацией;
• с оплатой 50% среднего заработка за высвобожденное время.

Обязан ли работодатель оплачивать расходы, связанные с учебой

Помимо временных затрат на процесс учебы работник несет и другие расходы:

• на учебные материалы и пособия;
• на проезд к месту обучения и обратно;
• на аренду жилья на период сессии (защиты), если место обучения находится в другом городе и т. п.

По нормативам ТК РФ работодатель обязуется оплатить только расходы на проезд до вуза и обратно:

• 1 раз в год;
• для заочников;
• при условии успешной учебы.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Что понимать под «успешной учебой», специально не разъясняется. Поэтому, если обучающийся результативно сдает промежуточные экзамены (аттестации) и продолжает обучение, учебу можно считать успешной.

Оплата работодателем иных расходов не является обязательной. Дополнительные компенсации могут предусматриваться договорами с работниками.

Отдельные нюансы по предоставлению и оплате отпуска

1. ОСО дается в календарных днях без продления на праздничные. Праздники оплачиваются как обычные календарные дни.
2. В случае нетрудоспособности в период ОСО он не продлевается, и больничный в этот период не оплачивается. Если ОСО закончился, а нетрудоспособность нет, оплачиваются те дни больничного, когда сотрудник должен был работать.

1. Работодатель не может:

• отказать в ОСО;
• перенести ОСО;
• заменить его денежной компенсацией.

1. ОСО не отменяет права на основной отпуск. Допускается присоединение ОСО к основному отпуску (ст. 177 ТК).
2. ОСО не должен совпадать по времени ни с каким другим отпуском. Если сотрудник в другом отпуске, его придется прервать (перенести) для оформления ОСО.

Как правильно перенести другой отпуск, читайте в материале .

Итоги

ОСО является гарантией, обеспечивающей право гражданина на получение образования, поэтому отличается от прочих видов отпуска. Для правильного оформления и оплаты следует учитывать требования по учебному отпуску Трудового кодекса и нюансы, вытекающие из особых характеристик такого отпуска.

Если сотрудник учится, то по его требованию работодатель обязан предоставить ему учебный отпуск. Однако не стоит торопиться с оплатой. Возможно, работнику полагается только неоплачиваемый отпуск.

Во многих компаниях есть сотрудники, совмещающие работу с обучением. В соответствии с законодательством указанным работникам полагаются учебные отпуска. Вы не найдете в Трудовом кодексе термин «учебный отпуск». В нем идет речь о дополнительных отпусках с сохранением среднего заработка и об отпусках без сохранения заработной платы для работников, совмещающих работу с получением образования, и работников, поступающих на обучение. Однако учебными отпусками принято называть все те отпуска, которые предоставляются работникам для различных целей, связанных с образованием. Такие отпуска установлены главой 26 Трудового кодекса.

Итак, учебный отпуск может быть:
— оплачиваемый (дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка);
— неоплачиваемый (отпуск без сохранения заработной платы).

Кому положен учебный отпуск

Согласно положениям Трудового кодекса *(1) учебные отпуска положены тем работникам, которые получают определенный уровень образования. Право на оплачиваемый учебный отпуск возникает при наличии следующих условий:

— работник учится успешно;
— учебное заведение имеет государственную аккредитацию;
— работник получает образование такого уровня впервые.

Рассмотрим отдельно каждое из этих условий, а также трудности, возникающие при их выполнении.

Учится успешно. Трудовой кодекс не раскрывает содержание понятия «успешное освоение образовательной программы». Обычно, говоря об успешности обучения, подразумевают отсутствие задолженностей по предметам или «неудов» в зачетной книжке. В любом случае осуществление текущего контроля успеваемости обучающихся относится к компетенции образовательного учреждения. Поэтому успешность обучения подтверждается справкой-вызовом, а требование предоставить зачетную книжку или иные документы об успеваемости со стороны работодателя неправомерно.

Государственная аккредитация. Безусловно, право на учебный отпуск имеют сотрудники, совмещающие работу с обучением по образовательным программам, имеющим государственную аккредитацию.

Но есть и исключение. Учебный отпуск (оплачиваемый или неоплачиваемый) можно предоставить и тем, кто учится в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации. Для этого данное условие необходимо прописать в трудовом или коллективном договоре*(2). Если работодатель направил работника на такое обучение с отрывом от работы, работнику предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные Трудовым кодексом *(3).

Требование о получении образования впервые. Если сотрудник учится в техникуме, колледже или институте впервые, то здесь вопросов не возникает. Но есть случаи, хоть на первый взгляд не такие очевидные, когда получаемое образование также считается первым.

Например, если работник ранее уже получал образование соответствующего уровня, но не окончил обучение, то есть не получил диплом, то получаемое им сейчас образование того же уровня в целях предоставления учебного отпуска считается первым.

Еще один вариант: если работник получил высшее образование сразу после окончания школы, то обучение по образовательным программам среднего профессионального образования считается получением образования соответствующего уровня впервые.

Также если работник, имеющий диплом о среднем профессиональном образовании с присвоением квалификации квалифицированного рабочего (служащего), учится по программам подготовки специалистов среднего звена, то это не является получением второго или последующего среднего профессионального образования.

Учтите, что обучение в магистратуре сотрудника с дипломом бакалавра не будет являться получением второго высшего образования. Следовательно, такой работник может воспользоваться гарантиями, предусмотренными трудовым законодательством.

Единственное исключение, когда учебный отпуск (как оплачиваемый, так и неоплачиваемый) может быть предоставлен работнику, уже имеющему профессиональное образование соответствующего уровня, — это направление на обучение самим работодателем в соответствии с трудовым договором или ученическим договором, заключенным в письменной форме*(4).

Непрофильное обучение

Если специальность, по которой обучается сотрудник, для компании непрофильная, работодатель не имеет права отказать работнику в предоставлении учебного отпуска, поскольку Трудовой кодекс не связывает предоставление учебного отпуска со специальностью, которую получает учащийся. Если же работник направляется на обучение работодателем по определенной специальности, то переход на другую специальность невозможен.

Если учится совместитель

Совместителям учебные отпуска не предоставляются. Право на учебный отпуск возникает только по основному месту работы*(5). В отношении работы по совместительству такому работнику на основании его заявления может быть предоставлен обычный отпуск без сохранения заработной платы*(6). Если работник учится одновременно в двух организациях, осуществляющих образовательную деятельность, то отпуск положен в связи с обучением лишь в одной из этих организаций по выбору работника*(7).

Когда учебный отпуск оплачивается

Работникам, которые обучаются заочно или по вечерам по имеющим государственную аккредитацию программам бакалавриата, специалитета, магистратуры, программам среднего профессионального образования, полагаются оплачиваемые учебные отпуска*(8). Оплачиваемые учебные отпуска предоставляются в календарных днях.

• Высшее (академия, университет, институт) Бакалавриат, специалитет, магистратура. Заочная, очно-заочная (вечерняя) форма обучения Промежуточная аттестация (сессия) на первом и втором курсах 40 календарных дней
• Промежуточная аттестация на третьем и последующих курсах 50 календарных дней
• Освоение программы в сокращенные сроки на втором курсе 50 календарных дней
• Итоговая аттестация (сдача госэкзаменов, подготовка и защита диплома) До 4 месяцев в соответствии с учебным планом
• Аспирантура (адъюнктура). Заочная форма обучения Обучение Ежегодно 30 календарных дней + время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно
• Завершение диссертации на соискание ученой степени кандидата наук 3 месяца
• Ординатура, ассистентура — стажировка. Заочная форма обучения Обучение Ежегодно 30 календарных дней + время, затраченное на проезд от места работы до места обучения и обратно
• Соискатели ученой степени кандидата наук Завершение диссертации на соискание ученой степени кандидата наук 3 месяца
• Среднее профессиональное (техникум, колледж) Заочная, очно-заочная (вечерняя) форма обучения
• Промежуточная аттестация (сессия) на первом и втором курсах 30 календарных дней
• Промежуточная аттестация на третьем и последующих курсах 40 календарных дней
• Итоговая аттестация (сдача госэкзаменов, подготовка и защита диплома) До 2 месяцев в соответствии с учебным планом
• Основное общее (вечерняя школа) Очно-заочная (вечерняя) форма обучения Итоговая аттестация (выпускные экзамены после IX класса) 9 календарных дней
• Среднее общее (вечерняя школа) Очно-заочная (вечерняя) форма обучения Итоговая аттестация (выпускные экзамены после XI (XII) класса) 22 календарных дня

Порядок оплаты учебного отпуска

На период оплачиваемого учебного отпуска за работником сохраняется средний заработок. Исчисляется он в порядке, предусмотренном для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях. Средний заработок выплачивается за все календарные дни, включая праздники, приходящиеся на период учебного отпуска, предоставляемого в соответствии со справкой-вызовом. Оплатить учебный отпуск следует не позднее чем за три дня до его начала*(10). Обратите внимание, что зачисление учебного отпуска после окончания сессии и предоставления работодателю справки-подтверждения неправомерно. За нарушение срока выплаты отпускных работодатель несет материальную ответственность*(11). При этом не имеет значения, виноват в задержке выплаты работодатель или нет.

Важно! Произошли изменения в предоставлении учебных оплачиваемых отпусков работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях высшего и среднего профессионального образования. Дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка для сдачи итоговых государственных экзаменов продолжительностью 1 месяц с 1 сентября 2013 года не предоставляется*(12).

Последствия непредоставления справки-подтверждения либо предъявления такого документа, в котором отмечены нарушения (в частности, неявка на экзамены), трудовым законодательством прямо не определены.

Выявив нецелевое использование учебного отпуска, работодатель может потребовать от работника добровольно вернуть отпускные. При этом в случае отказа сотрудника исполнить это требование удерживать отпускные из заработной платы нельзя, так как Трудовым кодексом не предусмотрено такое основание для удержания*(13). Работодатель может обратиться в суд с иском о взыскании излишне выплаченной суммы, но, учитывая отсутствие в законе прямых норм, спрогнозировать итог судебного разбирательства проблематично.

Не стоит забывать, что предоставление гарантий и компенсаций работникам, совмещающим работу с обучением, — это обязанность работодателя, а не право. Поэтому в случае их неисполнения работник может обратиться в государственную трудовую инспекцию , которая в свою очередь может предъявить нарушителям трудовых прав обязательные для исполнения предписания для устранения нарушений трудового законодательства *(14). Кроме того, инспекция вправе привлечь виновных к административной ответственности*(15).

Важно! Студенты училищ, которые получают начальное профессиональное образование, больше не имеют права на оплачиваемый отпуск для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года, независимо от формы обучения — очной, заочной или вечерней*(16).

Когда учебный отпуск не оплачивается

Помимо оплачиваемого отпуска учащийся работник вправе дополнительно взять учебный отпуск за свой счет. Учебный отпуск без сохранения среднего заработка предоставляется тоже в календарных днях. Продолжительность таких отпусков зависит от их цели и уровня образования.

Продолжительность неоплачиваемого учебного отпуска в зависимости от вида образования

• Вид образования Цель отпуска Продолжительность неоплачиваемого учебного отпуска
• Высшее (бакалавриат, специалитет, магистратура) Вступительные испытания (экзамены) 15 календарных дней
• Итоговая аттестация (экзамены) на подготовительном отделении 15 календарных дней
• Промежуточная аттестация (сессия) на дневном отделении (очная форма обучения) 15 календарных дней в учебном году
• Подготовка и защита выпускной квалификационной работы, сдача госэкзаменов (очная форма обучения) 4 месяца
• Сдача госэкзаменов (очная форма обучения) 1 месяц
• Среднее профессиональное (техникум, колледж) Вступительные испытания (заочная, очно-заочная и очная формы) 10 календарных дней
• Промежуточная аттестация (очная форма обучения) 10 календарных дней в учебном году
• Итоговая аттестация (очная форма обучения) До 2 месяцев

Законом установлены не только условия предоставления учебных отпусков, но и гарантированная их продолжительность. Если в трудовом договоре с работником будет указано меньшее количество дней учебного отпуска или будет включено условие о том, что работник отказывается от использования учебного отпуска или его оплаты, то это условие трудового договора применяться не будет*(17).

И наоборот, не запрещено улучшать положение работников по сравнению с трудовым законодательством. Поэтому в коллективном договоре или в трудовом договоре можно предусмотреть дополнительные случаи предоставления учебных отпусков, увеличение их продолжительности или предоставление отпуска с сохранением заработной платы вместо отпуска без сохранения заработной платы*(18).

В то же время следует отметить, что предоставление учебного отпуска является одной из гарантий для сотрудников, совмещающих работу с обучением. То есть работник может воспользоваться этой гарантией полностью либо отказаться от нее или воспользоваться частично. Для этого сотруднику помимо справки-вызова необходимо подать заявление с указанием того, с какой даты и на какой срок он просит предоставить ему учебный отпуск. Даты запрашиваемого учебного отпуска не должны выходить за рамки периода, указанного в справке-вызове. Тогда за отработанное время должна быть выплачена заработная плата, а за фактически использованные дни отпуска — средний заработок . То, что частичное предоставление учебного отпуска в пределах срока, указанного в справке-вызове, не противоречит трудовому законодательству, подтверждает и судебная практика*(19). Хотя Роструд по этому вопросу придерживается другой точки зрения*(20). Предоставление учебного отпуска меньшей продолжительности, чем та, которая указана в справке-вызове, даже при условии, что об этом просит работник, будет не в полной мере соответствовать требованиям действующего законодательства, так как учебный отпуск имеет строго целевое назначение и должен быть использован только в установленные сроки.

Документы для оформления учебного отпуска

Основанием для предоставления учебного отпуска является справка-вызов*(21). Утверждены две формы справки-вызова: для получающих высшее образование *(22) и среднее профессиональное *(23). Справка-вызов для высшего учебного заведения будет отличаться еще и в зависимости от того, какой отпуск предоставляется — оплачиваемый или нет.

Для других случаев предоставления учебных отпусков формы справки-вызова не утверждены. Также нет утвержденной формы справки и для программы, не имеющей государственной аккредитации. Но в случае если работнику предоставляется учебный отпуск согласно коллективному или трудовому договору, такая справка выдается произвольной формы. Единственное требование к такой справке — в ней должны быть отражены цель и сроки предоставления учебного отпуска.

Работник не обязан приносить копию свидетельства о государственной аккредитации . Эта информация содержится в справке-вызове.

Вторая часть справки заполняется образовательным учреждением и заверяется печатью после учебного отпуска. Она является подтверждением того, что работник использовал учебный отпуск по назначению, а именно: действительно находился в том образовательном учреждении, которое выдало ему указанную справку-вызов. Эту часть работодатель отдает работнику при получении от него справки-вызова перед отпуском, а работник возвращает ее при выходе на работу из учебного отпуска.

Если работник предоставит только справку-вызов, то ему необходимо оформить учебный отпуск в соответствии с ней. Самостоятельно менять даты учебного отпуска работодатель не имеет права.

Важно! Заменять учебный отпуск денежной компенсацией, а также работать, находясь в учебном отпуске, нельзя. Если во время учебного отпуска фактически работник трудился, за отработанные дни ему полагается заработная плата, а средний заработок, полученный работником в качестве отпускных, в этом случае является излишне выплаченным.

Е. Носкова,
старший специалист по кадровому администрированию
компании BDO Unicon Outsourcing

*(1) ст. 173-176 ТК РФ
*(2) ст. 173, 174 ТК РФ
*(3) ст. 187 ТК РФ
*(4) ст. 177 ТК РФ
*(5) ст. 287 ТК РФ
*(6) ст. 128 ТК РФ
*(7) ст. 177 ТК РФ
*(8) ст. 173, 174 ТК РФ
*(9) ст. 173-176 ТК РФ
*(10) ст. 136 ТК РФ
*(11) ст. 236 ТК РФ
*(12) подп. "б" п. 18, подп. "б" п. 20 Федерального закона от 02.07.2013 N 185-ФЗ (далее — Закон N 185-ФЗ)
*(13) ст. 137 ТК РФ
*(14) ст. 357 ТК РФ
*(15) ст. 5.27 КоАП РФ
*(16) п. 21 Закона N 185-ФЗ
*(17) ч. 2 ст. 9 ТК РФ
*(18) ст. 9, 41, 57 ТК РФ
*(19) определения Забайкальского краевого суда от 21.03.2012 N 33-835/2012, Вологодского областного суда от 28.09.2011 N 33-4454/2011
*(20) письмо Роструда от 12.09.2013 N 697-6-1
*(21) ст. 177 ТК РФ
*(22) приказ Минобразования России от 13.05.2003 N 2057
*(23) приказ Минобразования России от 17.12.2002 N 4426