Какие бухгалтерские регистры нужны на предприятии (если можно примерные формы) и как это отразить в учетной политики? Готовые образцы бухгалтерских регистров можно скачать.
Единым бухгалтерским регистром организации на УСН может быть оборотно- сальдовая ведомость за год или главная книга. Налоговым регистром является Книга учета доходов и расходов по «упрощенке».
Отвечает Любовь Котова,
начальник отдела нормативно-правового регулирования страховых взносов департамента налоговой и таможенной политики Минфина России
«Теперь на титульном листе расчета есть поля «Код по ОКВЭД», «Численность работающих инвалидов», «Численность работников, занятых на работах с вредными и опасными факторами». Раньше эти данные вы указывали в разделе II. В новой форме отчета нет ни раздела I, ни раздела II. Вместо них шесть таблиц. Как их заполнить? Читайте в рекомендации. Там же вы найдете готовый пример расчета.»
Определенного списка обязательных бухгалтерских регистров нет, законодательством унифицированные формы регистров не установлены. Это могут быть журналы-ордера, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, так и самостоятельно разработанные формы. Главное, чтобы список выбранных регистров был закреплен в учетной политике. Компания вправе сама решить, сколько регистров бухучета вести. Но если следовать определению бухучета из нового закона, то данные из «первички» надо не только собрать, но и систематизировать. Поэтому безопаснее утвердить минимум два регистра - один накопительный (например, журнал учета операций), а другой сводный (например, оборотно-сальдовая ведомость).
В учетной политике можно отразить следующим образом: «Бухгалтерский учет ведется с использованием регистров бухгалтерского учета, перечень и форма которых установлены в приложении 3 . Основание: Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ».
Формы регистров утверждает руководитель организации. Обязательными реквизитами регистра бухучета являются:
Регистры составляются на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью .
При внесении исправлений в регистры нужно проставить дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра (с расшифровкой).
При регистрации в регистрах не допускаются:
Сотрудник, ответственный за оформление первичного документа, должен обеспечить его своевременную передачу для внесения в регистры бухучета. При этом данный сотрудник несет ответственность за достоверность данных, зафиксированных в первичном документе. Об этом сказано в части 3 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Приложение 3
к приложению, утвержденному
приказом от 26.12.2014 № 56
Перечень форм бухгалтерских регистров
1. Ведомость учета спецодежды;
2. Регистр учета основных средств;
Ведомость учета спецодежды на год
№ п/п |
Ф. И. О. |
Табельный № |
Спецодежда |
Единица измерения |
Количество |
Цена (без НДС), руб. |
Дата выдачи |
Срок службы |
Дата возврата |
Причина возврата |
|
наименование | номенклатурный № | ||||||||||
Регистр учета основных средств на ________ год
№
п/п |
Наиме-
нование объекта |
Инвен-
тарный номер |
Дата
поступ- ления |
Дата
выбы- тия |
Перво-
началь- ная стои- мость |
Начислено
амортиза- ции на 01.01.20__ |
Остаточ-
ная стои- мость на 01.01.20__ |
Январь | Декабрь | |||||
аморти-
зация за месяц |
аморти-
зация с момента ввода в эксплуа- тацию |
остаточ-
ная стои- мость на конец месяца |
... |
аморти-
зация за месяц |
аморти-
зация с момента ввода в эксплуа- тацию |
остаточ-
ная стои- мость на конец месяца |
||||||||
Мы считаем, что позиция налоговиков спорна. По нашему мнению, к налоговым регистрам относятся именно аналитические реестры, таблицы, книги учета. Условно их можно разделить на две группы. В первую входят те, что утверждены официально. Во вторую те, которые компания разрабатывает сама.
В числе официально утвержденных налоговых регистров можно назвать книги покупок и продаж при расчетах по НДС, налоговую карточку по НДФЛ, Книгу учета доходов и расходов по «упрощенке». Обязанность заполнять такие формы налогового учета прямо закреплена в кодексе (п. 3 ст. 169, п. 1 ст. 230, ст. 346.24 НК РФ).
Несмотря на то что кодекс такие документы прямо налоговыми регистрами не называет, по своей природе они этому определению отвечают. Ведь компания в них обобщает и систематизирует сведения, на основе которых потом заполняет налоговую отчетность и рассчитывает платежи в бюджет.
Штрафа не будет, если вы отказались во время выездной проверки представлять инспекторам бухгалтерские регистры, не утвержденные в учетной политике.
Все дело в том, что вы, как бухгалтер компании, сами для себя определяете, какие регистры вам понадобятся для полноценного ведения бухучета.
Это могут быть как привычные для многих журналы-ордера, главная книга, оборотно-сальдовые ведомости, так и самостоятельно разработанные формы. Главное, чтобы список выбранных регистров был закреплен в учетной политике.
На форуме сайта www.gazeta-unp.ru коллега рассказала, что утвердила в учетной политике только один регистр бухучета - журнал хозяйственных операций из бухгалтерской программы. Другие главбухи засомневались: разве этого достаточно? Ведь в журнале нет остатков по счетам бухучета. К единому мнению так и не пришли.
Некоторые коллеги сделали такой вывод. Минимальное количество необходимых бухгалтерских регистров нигде не обозначено. Есть только требование о том, что данные из первичных документов надо собирать в регистрах. А сами бухгалтерские регистры должны содержать обязательные реквизиты (ст. 10 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ). В журнале хозяйственных операций из компьютерной программы есть все эти реквизиты, поэтому можно утвердить только его.
Другие участники дискуссии решили иначе. В бухгалтерской учетной политике необходимо утвердить не только хронологические, но и сводные регистры, в которых есть остатки и обороты по каждому счету. Другими словами, регистров должно быть достаточно для того, чтобы понять, откуда взялись суммы в каждой строке баланса, отчета о прибылях и убытках и других форм бухгалтерской отчетности.
Компания вправе сама решить, сколько регистров бухучета вести. Но если следовать определению бухучета из нового закона, то это формирование документированной систематизированной информации об объектах: фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, доходах, расходах и пр. (п. 2 ст. 1 , ст. 5 закона № 402-ФЗ). Другими словами, данные из «первички» надо не только собрать, но и систематизировать. Поэтому безопаснее утвердить минимум два регистра - один накопительный (например, журнал учета операций), а другой сводный (например, оборотно-сальдовая ведомость). Тогда, с одной стороны, компания избежит штрафа по статье 120 НК РФ, так как налоговикам будет проблематично обвинить компанию в отсутствии регистров. С другой - не понадобится по требованию инспекторов представлять множество регистров из бухгалтерской программы, начиная с карточек счетов и заканчивая главной книгой. Ведь официально их компания не ведет.
Регистры – это специальный реестр, в котором содержится информация о первичных документах бухгалтерского отдела, счетах в банковских ячейках, а также бумаги необходимой отчётности. Заполняются они главным бухгалтером либо его помощником. Они имеются в каждой бухгалтерии, однако имеют различную форму и разделы:
В зависимости от того, какой вид регистров используется в данной организации, и строится вся работа бухгалтерского отдела.
Регистры в бухгалтерии могут различаться не только по способу ведения в них учёта, но и по внешнему виду.
Так, их различают по следующим разновидностям:
Что касается основных видов, то они совпадают с категориями регистров по внешнему оформлению.
Записи же в данные регистры вносятся по одному из двух принципов:
Наряду с ведением бухгалтерского учёта работники бухгалтерии ведут ещё и налоговый расчет. Он представляет собой систему обобщения документов для определения налога. Для того, чтобы правильно выполнить данную операцию, необходимо придерживаться следующих пунктов:
Кроме всего прочего, перед подачей данного документа в налоговую инспекцию, необходимо правильно заполнить форму:
Утверждение всей формы подачи документов в налоговую происходит самим руководителем предприятия. Кроме этого, он же утверждает и отчетные данные бухгалтерского учёта.
Несмотря на кажущуюся разность операций, и в бухгалтерском, и в налоговом учёте наблюдаются некоторые совпадения.
Совпадение также очевидно.
Все эти совпадения имеют нестабильный характер. Все зависит от рассмотрения следующих факторов:
После этого, если и были какие-то погрешности учета, то они исправляются.
КонсультантПлюс: примечание.
С 1 января 2013 года формы регистров бухгалтерского учета, утвержденные федеральными органами исполнительной власти до вступления в силу данного Федерального закона, не являются обязательными к применению (информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Статья 10. Регистры бухгалтерского учета
1. Данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета.
2. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Для целей настоящего Федерального закона под мнимым объектом бухгалтерского учета понимается несуществующий объект, отраженный в бухгалтерском учете лишь для вида (в том числе неосуществленные расходы, несуществующие обязательства, не имевшие места факты хозяйственной жизни), под притворным объектом бухгалтерского учета понимается объект, отраженный в бухгалтерском учете вместо другого объекта с целью прикрыть его (в том числе притворные сделки ). Не являются мнимыми объектами бухгалтерского учета резервы, фонды, предусмотренные законодательством Российской Федерации, и расходы на их создание.
(см. текст в предыдущей редакции )
3. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами. Не допускается ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых экономическим субъектом регистров бухгалтерского учета.
(см. текст в предыдущей редакции )
4. Обязательными реквизитами регистра бухгалтерского учета являются:
1) наименование регистра;
2) наименование экономического субъекта, составившего регистр;
3) дата начала и окончания ведения регистра и (или) период, за который составлен регистр;
4) хронологическая и (или) систематическая группировка объектов бухгалтерского учета;
5) величина денежного измерения объектов бухгалтерского учета с указанием единицы измерения;
6) наименования должностей лиц, ответственных за ведение регистра;
7) подписи лиц, ответственных за ведение регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
5. Формы регистров бухгалтерского учета утверждает руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Формы регистров бухгалтерского учета для организаций государственного сектора устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ (ред. от 02.07.2013) в случаях, если федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, вступившими в силу до 1 июля 2013 года, предусмотрено использование электронной цифровой подписи, используется усиленная квалифицированная электронная подпись .
6. Регистр бухгалтерского учета составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.
7. В случае, если законодательством Российской Федерации или договором предусмотрено представление регистра бухгалтерского учета другому лицу или в государственный орган на бумажном носителе, экономический субъект обязан по требованию другого лица или государственного органа изготавливать за свой счет на бумажном носителе копии регистра бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа.
8. В регистре бухгалтерского учета не допускаются исправления, не санкционированные лицами, ответственными за ведение указанного регистра. Исправление в регистре бухгалтерского учета должно содержать дату исправления, а также подписи лиц, ответственных за ведение данного регистра, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
9. В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации изымаются регистры бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, копии изъятых регистров, изготовленные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, включаются в состав документов бухгалтерского учета.